管理制度-行政单位会计制度2 精品.ppt

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1、新科目新科目原科目原科目名称名称名称名称应缴财政款应缴财政款应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴税费应缴税费暂存款暂存款应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）* *应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴* *应付其他个人收入应付其他个人收入* *暂存款暂存款应付账款应付账款暂存款暂存款应付政府补贴款应付政府补贴款其他应付款其他应付款长期应付款长期应付款暂存款暂存款受托代理负债受托代理负债二、负债类二、负债类核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、

2、国有资产处置和出收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐款等租收入、对政府的捐款等。新旧主要变化：新旧主要变化： 为新设科目，核算原为新设科目，核算原“应缴预算款应缴预算款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款”科目的核算内容科目的核算内容注意的几点：注意的几点： 应缴财政款应当在应缴财政款应当在收到收到应当上缴财政的款项时确认应当上缴财政的款项时确认 应收账款应当上缴财政的，先登记应收账款及相关科目，应收账款应当上缴财政的，先登记应收账款及相关科目，收到款项时再登记本科目。收到款项时再登记本科目。 有关账务处理：有关账务处理： 取得应上缴财政的款项时取得应上缴财政的款

3、项时 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 处置资产取得的处置净收入处置资产取得的处置净收入 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 上缴款项时上缴款项时 借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款贷：银行存款 核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费。包括种税费。包括营业税、城市维护建设税、教育费营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、代扣附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、代扣代缴的个人所得税等。代缴的个人所得税等。 新旧主要变化：新旧主要变化： 为新增科目，原来在为新

4、增科目，原来在“暂存款暂存款”科目核算科目核算 注意：注意： 应缴税费应当在应缴税费应当在产生纳税义务时产生纳税义务时确认确认 有关账务处理：有关账务处理： 因资产处置发生应缴税费因资产处置发生应缴税费 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：应缴税费贷：应缴税费 因出租资产发生应缴税费因出租资产发生应缴税费 借：应缴财政款等借：应缴财政款等 贷：应缴税费贷：应缴税费 代扣代缴个人所得税代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬【工资工资】 经费支出经费支出【劳务费劳务费】 贷：应缴税费贷：应缴税费 实际缴纳时实际缴纳时借：应缴税费借：应缴税费 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/ /零

5、余额账户用款额度零余额账户用款额度/ /银行存款等银行存款等 核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。社会保险费、住房公积金等。新旧主要变化：新旧主要变化： 为新设科目，原在为新设科目，原在“应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）”、“应付地方应付地方（部门）津贴补贴（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入应付其他个人收入”、“暂存款暂存款”科目核算科目核算 注意：注意： 应当在应当在规定支付规定支付职工薪

6、酬时确认职工薪酬时确认 明细科目设置：明细科目设置： 工资（离退休费）工资（离退休费） 地方（部门）津贴补贴地方（部门）津贴补贴 其他个人收入其他个人收入 社会保险费社会保险费 住房公积金等住房公积金等 发生职工薪酬时发生职工薪酬时 借：经费支出借：经费支出 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬发放职工薪酬时发放职工薪酬时 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行存款等银行存款等 从应付职工薪酬中代扣款项从应付职工薪酬中代扣款项 借：应付职工薪酬（工资）借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应收款贷：其他应收款【垫付水电费、房租等费

7、用垫付水电费、房租等费用】 应缴税费应缴税费【代扣代缴个人所得税代扣代缴个人所得税】 其他应付款其他应付款【代扣代缴社会保险费和住房公积金代扣代缴社会保险费和住房公积金】缴纳社会保险费和住房公积金时缴纳社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）借：应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）【单位承单位承担担】 其他应付款其他应付款【个人承担个人承担】 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/ /零余额账户用款额度零余额账户用款额度/ /银行存款等银行存款等核算行政单位因购买物资或服务、工程建核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在设等而应付的偿还期限在1 1年以

8、内（含年以内（含1 1年）年）的款项。的款项。新旧主要变化：新旧主要变化： 为新增科目，原制度在为新增科目，原制度在“暂存款暂存款”科目科目核算核算 采用采用“双分录双分录”核算方法，偿还时记支核算方法，偿还时记支出出收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时借：待偿债净资产借：待偿债净资产 贷：应付账款贷：应付账款【应付未付应付未付】偿付应付账款时偿付应付账款时借：应付账款借：应付账款 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产借：经费支出借：经费支出 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/ /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等无法偿付或债权人豁免偿还，经批准核

9、销时无法偿付或债权人豁免偿还，经批准核销时借：应付账款借：应付账款 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产 核销的应付账款应在备查簿中保留登记。核销的应付账款应在备查簿中保留登记。 核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。 应当在应当在规定发放规定发放政府补贴的时间确认。政府补贴的时间确认。 新旧主要变化：新旧主要变化：为新增科目，为新增科目，原制度在原制度在“暂存款暂存款”科目核算科目核算 有关账务处理：有关账务处理：发生应付政府补贴时发生应付政府补贴时 借：经费支出借：经费

10、支出 贷：应付政府补贴款贷：应付政府补贴款 支付政府补贴款时支付政府补贴款时 借：应付政府补贴款借：应付政府补贴款 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度/银行存款等银行存款等核算除应缴财政款、应缴税费、应付职工核算除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在其他各项偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）的应年）的应付及暂存款项，如付及暂存款项，如收取的押金、保证金、收取的押金、保证金、未纳入预算管理的转拨资金、代扣代缴职未纳入预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。工社会保险费和住房公积

11、金等。新旧主要变化：新旧主要变化： 为新设科目，原制度在为新设科目，原制度在“暂存款暂存款”科目科目核算核算有关账务处理：有关账务处理：发生各项其他应付及暂存款项时发生各项其他应付及暂存款项时 借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他应付款贷：其他应付款 支付各项其他应付及暂存款项时支付各项其他应付及暂存款项时 借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款等贷：银行存款等无法偿付或债权人豁免偿还，批准核销时无法偿付或债权人豁免偿还，批准核销时 借：其他应付款借：其他应付款 贷：其他收入贷：其他收入 核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。核算行政单位发生的偿还期

12、限核算行政单位发生的偿还期限超过超过1 1年（不含年（不含1 1年）年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。款等。新旧主要变化：新旧主要变化：为新设科目，原制度在为新设科目，原制度在“暂存款暂存款”科目核算科目核算采用采用“双分录双分录”核算，偿还时记支出核算，偿还时记支出发生时发生时借：待偿债净资产借：待偿债净资产 贷：长期应付款贷：长期应付款 偿付时偿付时借：经费支出借：经费支出 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/ /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等借：长期应付款借：长期应付款 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产无法偿付或债权

13、人豁免偿还，批准核销时无法偿付或债权人豁免偿还，批准核销时借：长期应付款借：长期应付款 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产 核销的长期应付款应在备查簿中保留登记核销的长期应付款应在备查簿中保留登记 借入款项时借入款项时 借：银行存款借：银行存款 贷：长期应付款贷：长期应付款 使用使用借入款项时借入款项时 借：待偿债净资产借：待偿债净资产 贷：银行存款贷：银行存款 归还归还使用的借款使用的借款 借：长期应付款借：长期应付款 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/ /银行存款等银行存款等 借：经费支出借：经费支出 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产 归还未使用的借入款时归还未使用的借入款时 借：长期应付款

14、借：长期应付款 贷：银行存款贷：银行存款 核算行政单位接受委托，取得受托管理资产核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。时形成的负债。 应在收到受托代理资产并产生受托代理义务应在收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认时确认新旧主要变化：新旧主要变化： 为新增科目，原来在为新增科目，原来在“暂存款暂存款”科目核算科目核算新科目新科目原科目原科目编号编号名称名称编号编号名称名称30013001财政拨款结转财政拨款结转303303结余结余30023002财政拨款结余财政拨款结余31013101其他资金结转结余其他资金结转结余3501350135010135010135011135011

15、1350121350121350131350131350141350141350151350151350152350152资产基金资产基金预付款项预付款项303303结余结余存货存货303303结余结余301301固定基金固定基金固定资产固定资产301301固定基金固定基金在建工程在建工程无形资产无形资产301301固定基金固定基金政府储备物资政府储备物资303303结余结余公共基础设施公共基础设施303303固定基金固定基金35023502待偿债净资产待偿债净资产三、净资产类三、净资产类财政财政拨款拨款结转资金：是指当年支出预算已执行结转资金：是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下

16、年需按原用途继但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政续使用的财政拨款拨款资金。资金。核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。新旧主要变化：新旧主要变化：为新设科目，原制度在为新设科目，原制度在“结余结余”科目核算科目核算增设了某些明细科目核算增设了某些明细科目核算明细账户的设置：明细账户的设置：基本支出结转基本支出结转-人员经费、日常公用经费人员经费、日常公用经费 项目支出结转项目支出结转-项目项目 还应按还应按政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出功能分类科目支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。的项级科目进行明细核算。按财政拨款按财政拨款种类种类设置：设置：公共财政预算拨款、政府性基公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等金预算拨款等根据管理需要按财政拨款结转根据管理需要按财政拨款结转变动原因变动原因设置：设置：年初余年初余额调整、归集调入、归集上缴、单位内部调剂、收支额调整、归集调入、归集上缴、单位内部调剂、收支转账、转账、 结余转账、剩余结转等结余转账、剩余结转等调整以前年度财政拨款结转调整以前年度财政拨款结转 因发生差错更正