管理制度-新行政单位会计制度分录 精品.doc

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1、新行政单位会计制度分录一、资产类1001 库存现金从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款、零余额账户用款额度将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金内部职工出差借的现金借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费借：经费支出贷：其他应收款现金短缺借：其他应收款贷：待处理财产损溢现金溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款1002 银行存款现金存入银行借：银行存款贷：库存现金、其他收入提取和支出存款时借：经费支出、库存现金贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷；其他收入支付银行手续费或银行扣收罚金等时借:经费支出贷:银行存款收到受托代理的银

2、行存款时借：银行存款贷:受托代理负债支付受托代理的存款时借：受托代理负债贷：银行存款1011 零余额账户用款额度收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入按规定支用额度时借：经费支出 贷：零余额账户用款额度从零余额账户提取现金时借：库存现金 贷；零余额账户用款额度年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账

3、通知书作恢复额度的相关账务处理借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付1021 财政应返还额度应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。1.财政直接支付年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借：财政直接支付贷：财政拨款收入2.财政授权支付行政单位使用以前年度财政资金额度的账务处理1.财政直接支付行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，借：经费支出贷：财政直接支付2.财政授权支付。行政单位使用以前年度财

4、政授权支付额度发生支出时的账务处理，参见“零余额账户用款额度”科目。本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。1212 应收账款本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项1.出租资产尚未收到款项时借：应收账款贷：其他应付款2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款同时，借：其他应付款按照应缴的税费贷：应缴税费按照扣除应缴税费后的净额贷：应缴财政款出售物资发生的应收账款物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时借:应收账款贷:待处理财产损溢收回应收账款时借:银行存款贷:应收账款出租资产收到商业汇票借:商业汇票贷:其他应付款出售物资收到商业汇票借:商业汇票贷:待处理财产损溢商

5、业汇票到期收回款项时借:银行存款贷:商业汇票出租资产收回款项的，还应当同时借:其他应付款按照应缴的税费贷:应缴税费按照扣除应缴税费后的净额，贷:应缴财政款转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额借:待处理财产损溢贷:记本科目。已核销的应收账款在以后期间收回的借:银行存款贷:应缴财政款1213 预付账款发生预付账款时， 借:预付账款 贷:资产基金预付款项、同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款收到所购物资或服务时 借；资产基金预付款项 贷：预付账款预付账款发生补付款项借；经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的，同时按照收到所购物资

6、的成本，借：记有关资产科目，贷：资产基金发生当年预付账款退回的，借；资产基金预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款贷：经费支出发生以前年度预付账款退回借：“资产基金预付款项”科目，贷：预付账款；同时，借：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余1215 其他应收款 发生其他应收及暂付款项时，借：其他应收款贷；“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。收回或转销上述款项时，借：银行存款、零余额账户用款额度贷：其他应收款行政单位内部实行备用金制度借：其他应收款贷：库存现金根据报销数用现金补足备用金定额时，借；经

7、费支出贷：库存现金报销数和拨补数都不再通过本科目核算1301 存货存货在取得时购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的支出。购入的存货验收入库，按照确定的成本，借：存货贷：资产基金存货；同时，按照实际支付的金额，借；经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款对于尚未付款的，应当按照应付未付的金额，借：待偿债净资产贷；“应付账款换入的存货验收入库借：存货贷；资产基金存货；同时，按实际支付的补价、运输费等金额，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款接受捐赠、无偿调入的存货验收入库借：存货贷；资产基金存

8、货；同时，按实际支付的相关税费、运输费等金额，借；经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款委托加工的存货出库，借：存货“委托加工存货成本”明细科目，贷；存货下的相关明细科目。支付加工费用和相关运输费借；经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款同时，按照相同的金额，借：存货下的“委托加工存货成本”明细科目贷：资产基金存货委托加工完成的存货验收入库时借：存货下的相关明细科目，贷：存货下的“委托加工存货成本”明细科目。开展业务活动等领用、发出存货借:“资产基金存货”贷:存货经批准对外捐赠、无偿调出存货借:资产基金存货贷:存货对外捐赠、无偿调出存货借:经费支出贷:财政拨款收

9、入、零余额账户用款额度、银行存款经批准对外出售、置换换出的存货借:待处理财产损溢贷:存货报废、毁损的存货借:待处理财产损溢贷:存货盘盈的存货借:存货贷:待处理财产损溢盘亏的存货，转入待处理财产损溢时借:待处理财产损溢贷:存货1501 固定资产购入不需安装的固定资产借:固定资产贷:资产基金固定资产同时，按照实际支付的金额，借:经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款购入需要安装的固定资产借:固定资产贷;资产基金固定资产同时，借:资产基金在建工程贷:在建工程购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的，在取得固定资产时借:固定资产不需安装或“在建工程”科目需要安装，贷:资产基金固定资产、在

10、建工程”科目；同时，按照已实际支付的价款，借:经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额，借:待偿债净资产贷;应付账款或长期应付款自行建造的固定资产工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出借:固定资产贷;资产基金固定资产同时，借;资产基金在建工程贷;在建工程购入需要繁育的动植物，借:固定资产（未成熟动植物），贷:资产基金固定资产同时，按照实际支付的金额，借:经费支出贷;财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款发生繁育费用，按照实际支付的金额，借:固定资产（未成熟动植物），贷:资产基金固定资产同时，借;经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款动植物达到可使用状态时，借:固定资产（成熟动植物），贷:固定资产（未成熟动植物）。将固定资产转入改建、扩建、修缮时借:在建工程”贷;资产基金在建工程同时，按