长沙天虹百货企业内部审计的案例分析报告论文10000字.docx

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1、长沙天虹百货企业内部审计存在的问题及优化对策分析案例目录摘要错误!未定义书签。第1章引言21.1 研究背景21.2 研究目的和意义21.2.1 研究目的21.2.2 研究意义31.3 研究内容和方法31.3.1 研究内容3132研究方法3第2章公司治理与内部审计相关概述42.1 公司治理42.2 内部审计42.3 文献综述错误!未定义书签。2.3.1 国外有关文献综述错误!未定义书签。2.3.2 国内有关文献综述错误!未定义书签。第3章案例分析43.1 长沙天虹百货有限公司基本情况43.2 长沙天虹百货内部审计现状53.2.1 长沙天虹百货内部审计的发展历程53.2.2 内部审计机构设置错误!

2、未定义书签。3.2.3 内部审计职责及审计管理制度53.2.4 长沙天虹百货内部审计内容63.3 长沙天虹百货内部审计存在的问题剖析63.3.1 长沙天虹百货内部审计程序不够规范63.3.2 长沙天虹百货内部审计独立性有待加强73.3.3 长沙天虹百货内部审计质量缺乏控制8334长沙天虹百货内部审计范围不能满足公司监管需求93.3.5 长沙天虹百货内部审计人力资源配置不足10第4章基于公司治理的长沙天虹百货内部审计优化对策U4.1 规范长沙天虹百货内部审计程序H4.2 优化长沙天虹百货内部审计组织模式134.3 完善长沙天虹百货内部审计质量控制体系144.4 扩展长沙天虹百货内部审计范围144

3、.5 优化长沙天虹百货内部审计人力资源配置15总结15参考文献16第1章引言1.1 研究背景现代企业的内部审计，作为内部控制和风险管理机制的重要组成部分，有效地对公司实施内部管理和控制的一种有效手段，是独立客观地管理公司管理层和处置层，经营自我监督，控制，自我约束和规范的一种确认和咨询服务活动。对股东而言，建立健全公司内部审计机制，也是公司增强抵御风险的自我免疫能力，承担社会责任，有效保护投资者权益的主要屏障和关卡。我国内部审计工作起步较晚，理论和实践与西方发达国家存在较大差距。加上外界宏观微观经济社会环境的急剧变化，使公司内部审计面临挑战。企业内部审计在发展过程中，内部审计机构的设置不合理，

4、监察程序不规范、独立性不强、专业人员配置不足等亟待解决的问题逐渐浮出水面。出现这些问题，主要是与公司的管理环境密切相关，因为公司的管理水平直接影响到内部监管作用的发挥。面对不断变化的经济社会环境带来的机遇和挑战，国有企业必须建立适应经济发展的法人治理结构和现代企业制度。其中最重要的是内审制度，通过完善管理环境，提高内审的有效性，使内审在公司管理中真正发挥作用，提高企业竞争力，实现企业目标。1.2 研究目的和意义1.2.1 研究目的内部审计能够使公司的管理进一步加强，查找出问题，预测与控制风险的发生，防止舞弊行为的出现，提高公司运行过程中的经济效益，使公司朝着良好的方向发展。本文以长沙天虹百货股

5、份有限公司为研究对象，内部审计理论、公司治理理论以及内部审计机构设置为指导，立足于国内实践，从公司治理的角度出发，对我国公司内部审计在公司治理中出现的问题进行了研究，并提出内部审计与公司治理进一步完善的思路。1.2.2 研究意义(1)理论意义国内的公司在公司治理和内部审计还有很多不足之处,经济全球化使得企业面临更多的挑战。通过分析内部审计在公司治理中的应用现状可知，我国在相关方面已经取得很多的成果，但也能够看出还有很多不足之处。与发达国家的水平相比，还比较落后，有着较大的差距，传统的企业内部审计模式己经不能够满足企业发展的新要求，限制了社会经济的发展，对提高企业与社会经济效益具有重要意义。(2

6、)现实意义当前，我国公司在治理与管理上普遍存在的最主要的问题是公司治理结构不健全，怎样健全企业治理结构成为了研究的重点，内部审计能够在公司治理中起到很大的作用，利用内部审计对公司治理进行完善有着很好的实践指导意义。在目前国内的发展现状下，企业应该从自身的发展情况出发，设立有助于公司发展的内部审计部门，完善公司的治理体系，从而能够在最大程度上发挥出内部审计的效用。因此，本文从公司治理的视角，针对内部审计问题进行了研究，阐述了怎样更好的在公司治理中发挥出内部审计的作用，对公司治理与内部审计有关的理论进行了补充，为强化内部审计的职能作用提供了指导，促进内部审计各助工作的顺利开展，在公司治理效果上具有

7、很强的现实意义与实用性。1.3 研究内容和方法1.3.1 研究内容论文总体思路是“介绍原理一一案例分析一一优化对策”，我的论文重点写“案例分析”和“优化对策”上，文章通过以长沙天虹百货作为研究对象，从内部审计机构设置、内部审计职责、内部审计内部等几个方面来分析其在公司治理中的作用，进而发现长沙天虹百货内部控制存在的问题主要在内部审计程序不完善、内部审计独立性有待加强以及内部审计质量缺乏控制等几个方面，最后提出针对性的改进建议，希望对我国同类型的企业的内部空改进有一定的参考价值。1.3.2 研究方法(1)文献研究法通过研究中外学者关于公司治理理论、内部审计理论相关文献，对公司治理和内部审计的实质

8、及相互关系进行总结概括，在此基础上进一步研究内部审计与公司治理体系中其他主体的关系以及内部审计在公司治理中的作用，从而形成本文的理论基础。(2)案例分析法本文通过对长沙天虹百货内部审计的现状进行剖析,找出内部审计中存在的问题和深层次的原因，并从公司治理的角度提出改进内部审计体系的措施和建议。第2章公司治理与内部审计相关概述2.1 公司治理公司治理分为狭义公司治理和广义公司治理。狭义的公司治理结构主要是股东利益最大化，是一种监督与制衡。它是指企业主对经营者运用一定的制度，合理安排其权责关系。内部治理包括股东会、董事会、监事会和经理层。广义的公司治理是一个完整的体系，它通过正式或非正式、内部或外部

9、制度安排公司与所有利益相关者之间的关系，从而实现科学有效的决策，维护公司各方面的利益。2.2 内部审计内部审计极大地促进了企业竞争力的提高，其在各行各业的重要性自然与日俱增。新中国成立后，由于完全照搬苏联模式，内部审计的运作伴随着政府审计，造成持续时间短，未能发挥应有的作用。此后，国有企业的经营模式和政府管理模式的结构都发生了很大的变化。同时，内部审计也逐渐成为企业内部控制的主要手段，企业高层管理人员对内部审计的约束也越来越多。虽然受条件限制，企业通常有内部审计程序来帮助其实现管理目标。第3章案例分析3.1 长沙天虹百货有限公司基本情况长沙天虹百货企业成立于1984年，在这几十年的发展过程中，

10、长沙天虹百货企业一直是稳步、稳定的向前迈进的，且现在已经进军国际市场，成为了在在国内外均获得广泛关注和好评的大型国际化企业。在这么多年的发展过程中，长沙天虹百货企业凭借着自身过硬的品牌技术，曾在国际上获得不少美誉。如在2(X)2年全球最受尊敬企业排行榜，长沙天虹百货以骄人成绩赫然居于中国最受尊敬IOO企业的位置。经过长沙天虹百货企业的不断发展，经过票选长沙天虹百货成为世界最具影响力的100个品牌之一。3.2 长沙天虹百货内部审计现状3.2.1 长沙天虹百货内部审计的发展历程长沙天虹百货按照监管机构要求设立了内部审计机构，内部审计部门直接由审计委员会进行分管，进行工作上的汇报与对接，不受公司经理

11、层的制约，也不受到财务部门管理或牵制，独立性较强。公司审计委员会由独立董事担任召集人，设立于董事会之下，由公司董事组成，独立董事占超过一半,其中会计专业出身的独立董事有一人。内审部门独立于其他各部门,专属与审计委员会，负责对企业会计信息的完整性、真实性向和有效性进行评估和监督工作，内部审计部向审计委员会报告工作并对其负责。长沙天虹百货有三位以上专职从事内审工作的人员。由董事会任免负责人，审计委员会提名。长沙天虹百货有内部审计项目时，审计项目的进度把控和审计现场的沟通协调，由内审部门负责人全面负责，就重大问题及时上报企业审计委员会的内部审计部门。将对员工实施绩效考核的权限下放给内部审计部门，确保

12、考核工作的公平、客观。对工作态度严谨、业绩突出的内审人员，企业给予精神或物质奖励；对庸懒散，保密意识不够，滥用权力的内审人员，给予相应处分。如果企业发现内审工作有重大问题，在按内部规章制度追责后，及时向深圳证券交易所报告并按要求报告信息。3.2.2 内部审计职责及审计管理制度在开展企业内部审计工作中，完善的内部审计制度占据着一定地位。长沙天虹百货对外公开披露了详细的内部审计制度，包括：（1）企业控股公司、内部机构和具有重大影响的参与主义公司的财务信息，以及反映这种影响的经济活动的完整性、合法性、可靠性和合规性（如业绩速报、财务报告、预先公开的预测信息等）的审计；（2）检查、评价企业控股公司、内

13、部机关和主要影响的出资公司内部控制系统的有效性、完整性和合理性；（3）划定反舞弊的关键环节、重点领域和主要内容，帮助建立反舞弊制度，在内审工作中检查和关注可能有的舞弊风险；（4）定时定量向审计委员会报告近阶段的工作情况，以审计方案的实施和工作成果为主，对于审计活动开展过程中存在的问题也应当及时向上级报告。审计部按照公司制度制定审计计划。由审计委员会对审计计划的制定工作进行全程指挥，督促内审部门尽快开展审计程序的制定工作，提交审计企划案，再成立审计小组,对审计对象开展工作，获得的工作成果要及时汇总，并上报给审计委员会成员，再实施进一步的审计方案。公司内部通常需要对管理制度以及会计账项开展审计工作

14、，督促有关部门对相关问题及时进行整理和改正，提出审计意见，以维护公司管理制度的公正、客观、合理、有效，以及会计信息的真实性。上述审计过程并未涉及过多的计算机技术,由此可知，长沙天虹百货公司的审计体系尚处于传统阶段，并未跟随企业的行业现状进行更新，与软件行业所需要的内部审计不匹配，无法行风险管理或咨询业务；只是作为资源消耗部门，没有起到提升公司价值的作用。3.2.3 长沙天虹百货内部审计内容长沙天虹百货的内部审计部门直接隶属于审计委员会,开展内部审计工作的流程是由内部审计部门经过立项，对全面的风险进行分析，然后制定计划和程序，再执行内部审计工作。工作结束后，内审项目组需要与被审计部门交换意见，然

15、后，出具审计报告,将审计中发现的问题上报审计委员会和董事会，提出整改方案，并实施后续整改，最后出具审计报告。具体流程见下图：图31内部审计工作流程内部审计部应当遵循公司制度，以会计年度更替为时间节点，前2个月负责对下一年度的审计工作进行规划，后两个月内及时对上一年度的工作情况进行总结报告。内范围主要包括企业的内部管理控制情况与会计信息的准确性，内部控制的范围、目的、审查结论及建议均应在报告中说明。内审工作小组应重点评估信息披露事务、对外投资、募集资金使用、购买及出售资产、关联交易、对外担保等事项在公司的内部控制制度中是否存在问题，对审计过程中发现的问题，应尽快监督被审部门制定整改计划，并跟踪整

16、改落实情况，对整改成果进行后续审计。后续审计应纳入年度审计计划，由内审部门负责人安排并执行。审计委员会在指导和监督内部审计部工作时，应定期召开内部审计工作大会，整理、报告审计工作的施行情况。定期向董事会汇报内部审计工作的安排及成果，对内部审计制度的制订和执行做指导。3.3 长沙天虹百货内部审计存在的问题剖析3.3.1 长沙天虹百货内部审计程序不够规范依照内部控制审计的各种程序要求，内部控制审计毫无疑问要经过一系列的系统设计调查与评估、风险的评估、检验是否符合规定、结论的分析与评价以及对审计意见和建议。不同类型的*企业在业务的特点、规模和具体的环境下有不同之处，审计工作规模不同的原因是由于内部控制制度