工资社保公积金的计提发放的会计账务处理分录.docx

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1、账务处理工资、社保、公积金的计提发放的会计账务处理分录一、工资基础分录1计提工资借：生产成本-工资制造费用-工资管理费用-工资销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资2、发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-代扣员工负担社保其他应收款-代扣员工负担公积金应交税费-个人所得税个人承担社保计入其他应收款还是其他应付款呢？先交社保，后发工资，计入其他应收款先发工资，后交社保，计入其他应付款3、计提社保借：生产成本-社保制造费用-社保管理费用-社保销售费用-社保贷：应付职工薪酬-社保4、支付社保借：应付职工薪酬-社保其他应收款-代扣员工负担社保贷：银行存款5、计提住房公积金借：生产成本-公

2、积金制造费用-公积金管理费用-公积金销售费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金6、支付住房公积金借：应付职工薪酬-公积金其他应收款-代扣员工负担公积金贷：银行存款7、缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款二,工资扩展分录1、员工迟到扣款的处理员工工资9000元,迟到扣款200元，实发8800元借：管理费用-工资8800贷：应付职工薪酬-工资8800借：应付职工薪酬-工资8800贷：银行存款8800员工工资9000元，迟到扣款200元，用于集体聚餐借：管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资9000借：应付职工薪酬-工资9000贷：银行存款8800其他应付款2002、计提工资与发放工资有

3、差异的调整员工工资9000元，实际发放8800元，多计提200元借：管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资9000借：应付职工薪酬-工资8800贷：银行存款8800借：管理费用-工资-200贷：应付职工薪酬-工资-200规则：少补多冲红3、多扣个税的处理员工工资12000元，个人负担社保公积金1800元，个税156元，实发10044元，申报个税扣除了专项附加扣除,实际缴纳了126元个税，应交个人所得税余额为30元。借：管理费用-工资12000贷：应付职工薪酬-工资12000借：应付职工薪酬-工资12000贷：银行存款10044其他应付款-个人负担的社保公积金1800应交税费-应交个人所得

4、税156将多扣的30元个税退还给员工借：应交税费-应交个人所得税30贷：银行存款30或者暂不处理，等下月少扣员工个税30元4、员工负担的社保由公司承担员工工资10000元,个人负担的社保1800元，约定员工负担的社保由公司承担，实际到手的工资为10000元。借：管理费用-工资11800贷：应付职工薪酬-工资11800借：应付职工薪酬-工资11800贷：银行存款IOOOO其他应付款-个人负担社保公积金1800三,工资个税计算工资薪金所得累计预扣法预扣预缴个税计算1、计算公式本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额

5、=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。2、例题某职员2015年入职2019年每月应发工资均为30000元每月减除费用5000元，三险一金等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份:(300OO-5000-4500-2000)x3%=555元；2月份:(300002-5000x2-4500x2-2000x2)x10%-2520-555=625元；3月份：(30000x3-5000x3-4500x3-2000x3)x10%-2520-555-625=1850元；注意:如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。