注册会计师《税法》预测试卷六含答案.docx

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1、注册会计师税法预测试卷六(含答案)单选题1.如果纳税人李某利用一些方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，(江南博哥)这样处理体现了税法基本原则中的()。A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则参考答案：C参考解析：实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑外在的表现形式。单选题2.根据税收征收管理法律制度的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定外，应当保存O。A3年B.5年C. 10年D. 20年参考答案：C参考解析：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资

2、料，除另有规定外，应当保存10年。单选题3.县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按规定进行管理的，企业正确的做法是()。A.作为国家资本金处理B.作为不征税收入处理C.作为免税收入处理D.作为应税收入处理参考答案：B参考解析：县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按规定进行管理的，可作为不征税收入处理。单选题4.下列关于享受优惠的国家需要重点扶持的高新技术企业的规定，说法正确的是()。A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按20%的税率征收企业所得税B.高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比

3、例不低于80%C.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的60%以上D.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上参考答案：C参考解析：选项A：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；选项B：高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；选项D：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。单选题5.下列各项中，应当缴纳水资源税的是()。A.企业直接从江、河、湖泊(含水库)取用水资源的B.零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的D.农民从本集体经济

4、组织的水塘、水库中取用水的参考答案：A参考解析：选项BCD：不缴纳水资源税。单选题6.某烟草公司2023年1月8日支付烟叶收购价款116万元，另向烟农支付了价外补贴20万元。该烟草公司1月收购烟叶应缴纳的烟叶税为()万元。A. 25.52B. 27.2C. 23.2D. 29.92参考答案：A参考解析：应缴纳的烟叶税额=116义(1+10%)20%=25.52(万元)。单选题7.某企业拥有厂房一栋，原值200万元，2023年年初对该厂房进行扩建，扩建期间厂房继续使用。2023年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作为固定资产核算。已知省

5、政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2023年度该企业应缴纳房产税()元。A. 20640B. 21000C. 21120D. 21600参考答案：C参考解析：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2023年度该企业应缴纳房产税=200XIOOOOX(1-20%)1.2%8/12+(200+45+15)IOOOOX(1-20%)1.2%4/12=12800+8320=21120(元)。单选题8.某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万

6、元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费30万元(不含增值税)。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税()万元。A. 21B. 30C. 51D. 60参考答案：A参考解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=500800X50%30=70(万元),增值率=70(80050%+30)100%=16.28%,增值额未超过扣除项目金额的50%,税率为30%,该公司转让办公楼应纳土地增值税=70X30%=2

7、1(万元)。单选题9.2023年3月某运输企业从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买10辆货车及2辆挂车供本企业自用，机动车销售统一发票上注明货车的含税价款为120000元/辆；挂车的含税价款为80000元/辆。该企业应纳车辆购置税。元。A. 122194.69B. 61097.35C. 113274.34D. 19083参考答案：C参考解析：购置挂车自用减半征收车辆购置税。该企业应纳车辆购置税二10义120000(1+13%)10%+280000(1+13%)X10%50%=113274.34(元)。单选题10.如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明

8、文件，那么该账户持有人根据美国海外账户税收遵从法案会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴()的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。A. 30%B. 20%C. 15%D. 10%参考答案：A参考解析：如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人根据美国海外账户税收遵从法案会被认定为“不合作账户持有人，将被扣缴30%的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。单选题11.张某于2016年10月购置一辆小汽车并缴纳车辆购置税2万元。使用四年后，因出现质量问题将车辆退回销售企业。张某可以取得退还的车辆购置税()万元。A. 14B. 1.2C.

9、1.8D. 2参考答案：B参考解析：张某可以取得退还的车辆购置税二已纳税额X(1使用年限义10%)=2(14X10%)=1.2(万元)。单选题12.以下关于纳税信用管理的规定中，正确的是()。A.纳税信用信息采集工作由省、自治区、直辖市税务机关组织实施，按年采集B.纳税信用评价周期为一个纳税年度C.纳税信用评价采取年度评价指标得分一种方式D.直接判级适用于信用等级为C级、D级的纳税人参考答案：B参考解析：选项A：纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集；选项C：纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级两种方式；选项D：直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。单选题13.

10、下列关于纳税人因有特殊困难，需要延期缴纳税款的说法中正确的是O。A.应在规定期限内提出书面或口头申请B.经县以上税务局局长批准C.延期期限最长不超过6个月D.批准期限内免予加收滞纳金参考答案：D参考解析：本题考核延期缴纳税款的限定条件及要求：(1)延期缴纳税款的需经省、自治区、直辖市税务局批准；(2)需在规定期限内提交书面申请；(3)延期期限最长不超过3个月；(4)批准的延期内免予加收滞纳金。单选题14.某公司为增值税一般纳税人，2023年2月为职工支付的公路客票880元，火车票3000元，国内飞机票80000元，国际机票35000元，纸质的票950元：此外为聘请的税务顾问购买机票款项为480

11、0元。该公司本月可以抵扣的旅客运费的进项税额是()元。A. 6878.84B. 6925.87C. 6957.28D. 7353.61参考答案：A参考解析：国际旅客运费不得抵扣进项税额；纸质的票未注明旅客身份信息.不得抵扣进项税额：为外聘税务顾问购买的机票不得抵扣进项税额。可以抵扣的进项税额=880/1.03X3%+(3000+80000)/109X9%=6878.84(元)。单选题15.根据个人所得税法规定，下列关于综合所得的表述错误的是()。A.适用七级超额累进税率B.居民个人取得综合所得，可以扣除费用标准为6万元/年C.按照国家规定缴纳的基本养老保险和住房公积金可以作为专项扣除进行税前减

12、除D.子女教育、住房贷款利息支出可以作为专项扣除进行税前扣除参考答案：D参考解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人的支出等。选项D属于专项附加扣除。单选题16.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，这是指()。A.税收法定原则B.实质课税原则C.税收公平原则D.法律优位原则参考答案：C参考解析：选项A,税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确；选项B,实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担

13、能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式：选项D,法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。单选题17.下列各项中，免征耕地占用税的是()。A.飞机场占用耕地修建跑道B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住房C.社会福利机构占用的耕地D.学校附设的小卖部占用的耕地参考答案：C参考i毕析：1项a,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B,农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D,学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。单选题18.某工业

14、企业2019年税法上确认的亏损为22万元。2023年纳税调整后所得为168万元，该企业从业人数285人，资产总额4800万元。该企业2023年应纳企业所得税()万元。A. 7.3B. 9.6C. 14.6D. 36.5参考答案：B参考解析：该企业应纳税所得额=16822=146(万元)，未超过300万元；从业人数未超过300人：资产总额未超过5000万，属于小型微利企业。应纳税额=14610%=9.6(万元)。单选题19.下列属于船舶吨税中延期优惠的是()。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.在吨税执照期限内，用于修理并不上下客

15、货的船舶参考答案：D参考解析：选项A、B、C属于直接优惠。单选题20.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，已知当年学校以无偿划拨方式取得该房屋的土地使用权。按规定下列说法正确的是()。A.学校和公司各负担一半的契税B.学校在转让时不缴纳契税C.仅受让公司缴纳契税D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税参考答案：D参考解析：无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。单选题21.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是()。A.购进己税葡萄酒连续生产的葡萄酒B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.购进已税轮胎为原料生产的摩托车参考答案：A参考解析：酒精、轮胎不属于应税消费品，不缴纳消费税，当然也就不涉及消费税的抵扣。对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料用于连续生产应税成品油。可以