《2023A公司内部会计控制问题及对策研究【论文】5600字》.docx

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1、A公司内部会计控制问题及对策研究目录摘要1关键词21企业内部会计控制相关概念21.1 内部控制的概念21.2 内部会计控制的目标32 A公司内部会计控制现状32.1 A公司基本才既况32.2 A公司内部会计控制现状分析32.2.1 货币资金内部控制32.2.2 筹资内部控制53 A公司内部会计控制存在的问题63.1 内部组织机构人员分配不合理63.2 货币资金内部控制难以实现73.3 筹资内部控制不完善74优化A公司内部会计控制的对策84.1 完善公司组织结构设置84.2 货币资金内部控制的优化94.3 筹资内部控制的优化9结束语错误!未定义书签。参考文献10摘要每个企业盈利的金额直接影响着我

2、国经济的总值,在人们对幸福感的要求越来越高的时代，企业肩负的社会的责任也越来越重。企业要想达到长足稳定发展,就必须增强企业责任感,加强企业管理,从而达到提高企业市场占有率的目的。从国内企业历年数据可知，近些年内部控制实施的并不好，特别是内部会计控制，健全的内部会计控制制度能够为企业创造更多的利润。因此，有必要对企业内部会计控制进行研究。本文研究的主要理论基础是内部控制理论,基于此对A公司的内部控制现状进行分析，发现存在的问题，分析问题的成因，并且借鉴了许多国内外企业内部会计控制的成功经验，针对A公司存在的问题提出四个方面对策；首先，优化内部控制环境；同时，加强内部会计监督；另外，健全财务制度；

3、最后，优化内部会计控制优化，进一步强化内部会计监督与纠偏。关键词：A公司；内部控制；内部会计控制一个企业能否健康长足发展,其内部会计控制制度的实施水平起到一定的决定性作用。内部控制制度作为一个企业管理过程中的重要组成部分，其完善程度也是决定该企业内部控制体系成熟与否的关键因素。企业在开展经营活动的过程中，要保证在整个过程不受其他因素的干扰,就需要相应的内部控制。事实上,违规操作和会计信息失真等问题在国内许多企业的运营中都不可避免的存在，而内部控制环节的薄弱、内部控制的失败、内部控制体系的不完善等都是产生这一现象的关键因素。基于这一前提，本文的研究目的在于，基于内部会计控制理论，结合A公司内部会

4、计控制的现状，分析并得出A公司内部会计控制现存问题，为A公司内部会计控制的有效运行提供有效建议，提高其内部会计控制管理水平。1企业内部会计控制相关概念1.1 内部控制的概念自20世纪30年代以来，各界对内部控制理论有了更深刻的理解，促使了内部控制理论的第一次飞速发展，并发生了巨大的变化。川被认为是一种过程，即为了实现某种既定的目标，有全部主体成员共同开展的过程；在这种情况下,内部控制指的是公司工作的内容，而不是要实现的目标。我国企业内部控制-基本规范中对内部控制的定义为：“是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程”。内部控制包括公司经营的所有过程，内部控制的执行需要公

5、司全体员工共同参与。完整的内部控制体系，对于企业的持续健康经营起到了敦促作用。1.2 内部会计控制的目标为了保证企业经营管理各种目标成为现实，企业的各项活动都需要以实现企业目标为指引。在现代企业发展过程中，内部会计控制是有效实现企业目标的催化剂。企业内部会计控制的目标是非常明确的，对企业实现经营目标是有益的。控制总目标应当约束内部会计控制的基本目标，而基本目标的达成才能确保总目标的实现。内部会计控制的目标是内控制度非常重要的部分，这样的内控体系才完整，才能有效进行内部控制。2A公司内部会计控制现状2.1 A公司基本概况2007年4月25日，A公司在黑龙江省牡丹江市成立。是一家提供旅游服务的公司

6、，其主管业务以旅游商品研发与销售、旅客运输等为主。A公司的研发项目立足于本地优势和差异化营销战略，贯彻省旅游局生态旅游发展理念，以辐射式方式在周边地区建设旅游区，作为重点市级旅游研发项目，促进了A公司的稳步发展。2.2 A公司内部会计控制现状分析2.2.1 货币资金内部控制目前，A公司在货币资金控制程序中，A公司银行账户的相关工作由出纳办理，相关资料必须备案，来保障账户的安全；在现金和银行存款收付管理上，A公司建立相关的授权审批制度，将现金和银行存款业务的职责加以明确。主要介绍以下两种货币资金的控制，具体见表1和表2:表1库存现金内部控制情况库存现金关键控制点实施情况库存现金保管控制；库存现金

7、稽查控制。每日下班之前出纳员对现金检查，会计主管不定期对库存现金盘点抽查，不可有白条抵库；审批控制点。出纳收付款必须经过总经理审批，不得利用特批报告规避制度的约束；企业能够按照规定对库存现金的数额和安全进行保障，但不能将超出库存的现金及时送入银行；公司没有坐支现金的现象且能做到现金账每日盘点，但缺少监盘环节，白条抵库现象也偶尔发生；涉及报销、借款能按照流程审批；各项现金的收入、支出都经授权后进行，但偶尔存在入账不及时的现象；库存现金收支控制点。需要审批的收款事宜，未经授权，出纳不得直接收取任何现金、票据，不得进行个人借款和报销，及时将收入入账；表2银行存款内部控制情况银行存款关键控制点实施情况

8、银行账户的相关工作要严格执行授存在账户变更、注销不及时情权审批程序；况；出纳须在财务总监和总经理授权签银行存款的收付能做到先审字之后才可执行监控银行存款余额，银行批后执行；付款业务；出纳人员基本能够随时掌握票据管理控制点；银行存款余额情况,但存在对账不及银行存款的收付控制；时情况；银行存款稽核控制。出纳员每日进票据严格按照公司的制度管行银行存款余额的核对，主管会计不定期理；检查银行存款对账单和余额调节表；公司银行电子支付系统的管印章保管控制。理，能够按照公司规定执行，但网银付款时存在出纳一人操作的情况；公司为了便利考虑,很多时候都存在由出纳员一个人就保管了所有的支付印章的状况；2.2.2 筹资

9、内部控制公司筹资内部控制流程,拟定筹资方案，之后进行筹资方案的审批，审批通过后，执行筹资计划，按期支付利息、本金，最后进行筹资活动评价。筹资控制情况见表3:表3筹资内部控制情况筹资活动关键控制点最基本也是最重要的一点就是筹资活动必须符合国家法律法规，在对筹资活动进行账务处理时应当严格按照国家和税务相关规定的要求执行；科学设置公司组织架构和人员安排，做到岗位分工明确，责任明确到个人，严格执行卤位分工与授权批准政策；筹资决策阶段的控制，在事前控制住筹资活动中的风险；筹资计划的执行，在筹资过程中为了防范相关风险作出的内部控制要求；实施情况公司能够按照国家法律进行筹资活动；做到拟定与审批筹资方案的卤位

10、分离，但负责筹资合同拟定的岗位与负责筹资活动审批的岗位未分离；公司能够按照公司的预算确定好筹集资金的金额，但筹集的资金的使用未严格按照规定的使用用途进行使用；财务部几乎全权审批筹资方案开展筹资资金使用结束之后的资金偿付环节的内部控制应当有着明确合理的政策。活动，高级管理层参与程度不高，存在较大风险；公司实际偿还之前己经做好预算安排，严格格按照筹资前的本金偿还、利息支付的要求进行偿还。3A公司内部会计控制存在的问题通过对A公司的研究，我们发现A公司内部会计控制方面存在一些问题，分析这些问题对于实现内部会计控制的目标具有现实意义。建立适合企业的相对规范的内部会计控制制度，可以使企业的资产得到保护，

11、保证了资产安全，降低了企业成本的同时，使企业的行业竞争力得到提高。下面总结了A公司内部会计控制存在的问题。3.1 内部组织机构人员分配不合理首先，由于A公司没有建立内部会计控制的监督机构，不能很好的监督内部会计控制的执行和完成情况。这样，监督的职能可能被赋予高级管理层，从而人治的程度噌加了，反而降低了制度的约束力，因此便难以实现内部会计控制和监督效果。董事会下设多个部门，这些部门在对董事会负责的同时，应当有更大的权力制定具体的工作条件和处理相应的情况。但在实际工作过程中，董事会拥有绝对权力，具体的职能部门只相当于一个机器零部件，导致自己没有充分融入具体的工作中，也不能履行相应的反馈职能，这样大

12、大影响了内部会计控制的有效执行。其次，卤位设置比较简单，一些人员配备不合理。如一些不相容的职位没有严格分开，内部控制的风险就会更大。公司出纳员担任档案管理工作的同时还兼管账务管理工作，这严重违反了内部会计控制标准。财务部门没有严格实行岗位轮换制度。一般来说，财务部门作为主要财务资金管理的部门，理应承担单位资金安全的重任，不能有半点疏忽，有必要强化风险管控理念，关键岗位人员的定期轮换是控制风险的重要手段,在这一方面处理欠佳,A公司财务部门尚需改进,需要把岗位乱换制度重视起来。3.2 货币资金内部控制难以实现根据有关政策法规，A公司确实在规范的约束下开展经营活动，但没有认真审查有关规范，也没有对其

13、进行详细阐述。纵观货币资金内部控制，货币资金内部控制存在诸多问题，如缺乏执行不到位、监管不到位、缺乏系统性、缺乏全面性，这都是由于内部制衡机制尚未完全成熟所致。A公司虽然每个职位的职权都在规章制度中有明确的规定，但只是作为一种装饰，并没有真正的实施。每日终了清点库存现金，但主管会计人员缺乏监督环节；时常出现，未经会计主管或其他会计复核，出纳人员出于方便省时考虑或其他一些原因，就独自处理了银行存款网银收付款项工作，这大大加大了徇私舞弊的风险；出纳人员职权范围的货币资金收付工作，没有相应授权，不管是何种原因任何人均不得兼任,然而,在日常办公过程中,会计人员通常出于人情的因素，或其他原因导致出纳人员

14、不能亲自办理自己所负责的具体业务,也未办理授权手续，会计人员就自己接手了货币收支业务；或者为了公司日常业务的方便起见，造成出纳员一人拥有所有付款所需的公章和姓名印章的情形,特别是还有出纳员一人携带所有印章办理汇款等交易的状况发生，这就使资本外逃的风险增加了。3.3 筹资内部控制不完善在公司筹资之初，筹资活动与公司的财务状况密切相关，对公司的财务状况有着很大的影响。正是由于这些筹资活动的这些特点，要求企业在进行筹资活动前必须严格审批，严格控制筹资活动。然而，在A公司，管理层似乎并不十分重视公司的筹资计划。对于该公司的筹资计划，几乎完全由财务部门负责，管理层的批准只是一种形式。一般来说,筹资计划的

15、制定和执行应由管理层负责,筹资计划应在制定前报告董事会，并在董事会批准后才能执行。对于董事会，经批准的筹资计划应当全面进行风险控制，审计记录应当书面备案。只有这样，企业的筹资活动出现状况时才能及时确定责任人。企业健康有序的持续经营，首先就需要有资金作为支撑，所以说筹集来的资金是企业发展的基础保障。与筹集资金相比，如何使用筹集到的资金是更重要的,因为筹集资金并不是企业的最终目标,企业的最终目标是赚钱,而要嫌钱，就必须正确使用筹集的资金。按照这种观点，按照规定用途使用筹集的资金的变得尤为重要，但A公司存在没有按照规定使用这些资金的情况。4优化A公司内部会计控制的对策A公司在经营管理过程中和其他公司一样有其自己的特性，但也存在许多问题，这些问题既有常态化问题又有非常态化问题的，因此应该针对于A公司内部会计控制存在的主要问题，结合内部会计控制理论，针对问题产生的原因，在此提出具体的对策。4.1 完善公司组织结构设置建立和执行内部控制的重要基础之一是完善的组织结构配置,不完善不健全的组织结构也深深的遏制着公司的内部环境优化。公司应当在合法合规的基础上依照公司的规章制度和具体实际情况，建立和完善公司组织结构，促使公司内部会计控制的高效运行。内部