管理制度-财务管理基础及规范化韩俊梅 精品.ppt

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1、主讲：韩俊梅主讲：韩俊梅财务管理基础及规范化财务管理基础及规范化 一、卫生行政单位财务管理基本理论一、卫生行政单位财务管理基本理论 二、卫生行政单位财务管理的主要环节二、卫生行政单位财务管理的主要环节 三、行政单位预算管理三、行政单位预算管理 四至七、行政单位收入、支出、经费、资四至七、行政单位收入、支出、经费、资产负债管理产负债管理 八、财务报告与分析八、财务报告与分析 九、财务监督九、财务监督 十、行政单位财务管理存在的问题及内控十、行政单位财务管理存在的问题及内控措施措施课程提纲课程提纲卫生行政单位财务管理基本理论一一背景知识背景知识 各级政府的预算会计各级政府的预算会计各级各类行政单位

2、的会计各级各类行政单位的会计各类事业单位的会计（主要规范公立的）各类事业单位的会计（主要规范公立的）财政总预算会计制度财政总预算会计制度行政单位会计制度行政单位会计制度+有关补充规定有关补充规定事业单位会计准则事业单位会计准则现行预算会计体系现行预算会计体系及会计制度框架及会计制度框架事业单位会计制度事业单位会计制度（通用）（通用） +有关补充规定有关补充规定理论界对预算会计的理论界对预算会计的重新归类与名称的更重新归类与名称的更换换非营利组织会计非营利组织会计政府会计政府会计民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度背景知识背景知识 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法具体准则具体准则

3、基本准则基本准则企业会计企业会计准则准则事业单位会计准则事业单位会计准则（试行）（试行）会计基础工作规范会计基础工作规范等等事业单位会计制度事业单位会计制度（通用）（通用）行政单位会计制度行政单位会计制度特殊行业会计制度（会同制定）特殊行业会计制度（会同制定）如如中小学校会计制度中小学校会计制度财政部和行财政部和行业主管部门业主管部门全国人大全国人大财政部财政部第一层次第一层次第二层次第二层次第三层次第三层次准则指南准则指南卫生行政单位财务管理基本理论一一背景知识背景知识 二级会二级会计单位计单位主管会主管会计单位计单位基层会基层会计单位计单位同级财政总同级财政总预算会计预算会计省财政厅总省财

4、政厅总预算会计预算会计省教育省教育厅会计厅会计师范学师范学院会计院会计附属中附属中学会计学会计 说明：财政国库支付制度改革后，事业行政单位会计的说明：财政国库支付制度改革后，事业行政单位会计的分级只适用于预决算编制的分级只适用于预决算编制的“两上两下两上两下”过程，预算资金的过程，预算资金的拨付不再按分级进行，而是采用国库集中支付。拨付不再按分级进行，而是采用国库集中支付。卫生行政单位财务管理基本理论一一不包括实行内部成本费用核算的不包括实行内部成本费用核算的事业单位。事业单位。 行政单位会计行政单位会计的对象，就是在的对象，就是在执行单位预算执行单位预算过程中各级行政单位财政资金领拨、使用及

5、其过程中各级行政单位财政资金领拨、使用及其结果结果。 分配和拨付资金本级收入-=未使用的资金资金来源（领拨）资金来源（领拨）资金运用（使用）资金运用（使用）资金结存（结果）资金结存（结果）拨出资金本级留用指根据国家有关规定以有偿服务指根据国家有关规定以有偿服务等形式组织的部分收入等形式组织的部分收入 。行政事业单位会计对象的内容行政事业单位会计对象的内容 “管理管理”一词源于意大利语一词源于意大利语ManagiaheManagiahe，原意：训练、处理。中文原意：训练、处理。中文“管管”意为意为“负责负责、约束、约束”，“理理”意为条理、程序处理。连意为条理、程序处理。连用为管理，外文意为用为

6、管理，外文意为“是让对象按自己的目是让对象按自己的目标去活动并实现目标的过程。标去活动并实现目标的过程。” 管理是一个系统。并非单一行为（须丰富管理是一个系统。并非单一行为（须丰富理论，多知识，重实践），它通过：理论，多知识，重实践），它通过： 组织组织 制度制度操作执行操作执行运行监控运行监控信信息反馈息反馈调整完善调整完善的全过程形成一个全封闭的的全过程形成一个全封闭的管理系统。管理系统。 （举例：封闭原理，封闭回路才（举例：封闭原理，封闭回路才是有效管理。）是有效管理。） 财务管理是其中的主要子系统之一。财务管理是其中的主要子系统之一。 卫生行政财务管理是指运用管理的各种职卫生行政财务管

7、理是指运用管理的各种职能，合理配置和利用其经济资源，最大限度地能，合理配置和利用其经济资源，最大限度地发挥经济资源的作用，确保卫生行政机关财务发挥经济资源的作用，确保卫生行政机关财务使用的社会效益和经济效益的系统工作。使用的社会效益和经济效益的系统工作。 从管理系统论的观点看：卫生行政单位财从管理系统论的观点看：卫生行政单位财务管理的本质就是科学运用财务管理学的原理务管理的本质就是科学运用财务管理学的原理和方法，充分地利用与协调卫生系统及机关本和方法，充分地利用与协调卫生系统及机关本身的各种经济构成要素，以有限的经济资源取身的各种经济构成要素，以有限的经济资源取得最大限度的经济效益。得最大限度

8、的经济效益。行政单位财务管行政单位财务管理活动主要包括：理活动主要包括：预算管理预算管理定员定额管理定员定额管理收入管理收入管理支出管理支出管理结余结转管理结余结转管理资产管理资产管理负债管理负债管理财务分析财务分析财务监督财务监督行政单位财务管理的基本原则行政单位财务管理的基本原则 1、执行国家有关法律、法规和财务规章制度；、执行国家有关法律、法规和财务规章制度； 2、量入为出，保证重点，兼顾一般，保障行政单、量入为出，保证重点，兼顾一般，保障行政单位正常运转经费需要；位正常运转经费需要；3、厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本。、厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本。 1 1、科学、合理编

9、制预算，严格预算执行，完整、准确、及时、科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；编制决算，真实反映单位财务状况；2 2、建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政、建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；单位财务活动的控制和监督；3 3、加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防、加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；止国有资产流失；4 4、定期编制财务报告，进行财务活动分析；、定期编制财务报告，进行财务活动分析；5 5、对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实、

10、对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；施指导、监督；6 6、加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内、加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。部核算办法。 行政单位财务管理的主要任务：行政单位财务管理的主要任务：行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。财务部门统一管理。 1、行政单位应当单独设置财务机构，配备专职、行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。财务会计人员，实行独立核算。 2、人员编制少、财务工作量小等不具备独立核、人员编制少、财务工作

11、量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。算条件的单位，可以实行单据报账制度。 会计是以货币为主要计量单位，采用一系列核算、分析、检查和监会计是以货币为主要计量单位，采用一系列核算、分析、检查和监督的专门方法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、督的专门方法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，借以提高经济效益的管理活动。综合地核算和监督，借以提高经济效益的管理活动。财就是钱，务就是工作，所谓财务就是一切与钱有关的工作。财就是钱，务就是工作，所谓财务就是一切与钱有关的工作。 会计工作其实只是财务工作的一部分。会计工作其实只是财务工作的一部分

12、。 财务管理是组织单位财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理是组织单位财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 会计的四个环节会计的四个环节（1）确认）确认（2）计量）计量（3）记录）记录（4）报告）报告 财务管理，是指对单位有关资金的筹集、使用、分配等财务活动所财务管理，是指对单位有关资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等工作的总称。进行的计划、组织、协调、控制等工作的总称。 财务的四个环节财务的四个环节（1）计划）计划（2）组织）组织（3）协调）协调（4）控制）控制财务管理的现实意义财务管理的现实意义 1、财务活动、财务活动单位工作或经营过程中的资金

13、活动单位工作或经营过程中的资金活动并体现各方面并体现各方面的经济关系的经济关系与国家与国家与社会与社会工商工商与内部与内部供求结算供求结算利益分配利益分配财政财政 税务税务银行银行主管部门主管部门供应与需求供应与需求科室之间科室之间与职工与职工按客观规律运行按客观规律运行即资金运动即资金运动财务管理的财务管理的客观现实意义客观现实意义（1 1）财务活动是一切活动的物质基础条件）财务活动是一切活动的物质基础条件 （个人（个人家庭、单位家庭、单位部门部门国家国家国际事务）国际事务）（2 2）业务管理权的具体表现）业务管理权的具体表现 人事权人事权财财 权权例：国家例：国家财政财政征税权（分配权）征

14、税权（分配权）（3 3）通过财务管理，实现财务管理目的，）通过财务管理，实现财务管理目的，追求最佳的效益追求最佳的效益 二要建设二要建设产出产出投入投入 一要吃饭一要吃饭 ，寻求赢余以获，寻求赢余以获发展的能力发展的能力 主要环节是指财务管理的各种业务手段。主要环节是指财务管理的各种业务手段。财务管理的主要环节有：财务预测、财务决财务管理的主要环节有：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析。它们策、财务计划、财务控制、财务分析。它们互相联系、制约、配合。互相联系、制约、配合。 卫生行政单位财务管理的主要环节二二 1、财务预测、财务预测 财务预测环节的作用在于，测财务预测环节的作用在于

15、，测算各种方案的经济效益，为决策提供可靠的依算各种方案的经济效益，为决策提供可靠的依据。财务预测环节包括以下几方面内容：明确据。财务预测环节包括以下几方面内容：明确预测对象和目的性；收集和整理资料；确定预预测对象和目的性；收集和整理资料；确定预测的方法，利用预测模型进行预测。测的方法，利用预测模型进行预测。卫生行政单位财务管理的主要环节二二 2、财务决策、财务决策 根据卫生部门的财务目标，在根据卫生部门的财务目标，在充分比较各种备选方案的基础上，权衡利弊充分比较各种备选方案的基础上，权衡利弊得失，确定最佳方案。财务决策一般有以下得失，确定最佳方案。财务决策一般有以下几个要素组成：决策者、决策对

16、象、信息、几个要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。决策的理论和方法、决策的结果。卫生行政单位财务管理的主要环节二二 3、财务计划、财务计划 财务计划是完成单位奋斗目标财务计划是完成单位奋斗目标和保证措施落实的必要环节。它是控制财务和保证措施落实的必要环节。它是控制财务收支活动，分析经营活动的依据。财务计划收支活动，分析经营活动的依据。财务计划主要包括：资金的筹集计划、固定资产投资主要包括：资金的筹集计划、固定资产投资计划、流动资产占用和周转计划、对外投资计划、流动资产占用和周转计划、对外投资计划、结余和结余分配计划等等。计划、结余和结余分配计划等等。卫生行政单位财务管理的主要环节二二 4、财务控制、财务控制 实行财务控制是落实财务实行财务控制是落实财务计划的任务、保证财务计划实现的有效计划的任务、保证财务计划实现的有效措施，为此要做好以下几项工作：制定措施，为此要做好以下几项工作：制定标准、执行标准、确定差异、消除差异标准、执行标准、确定差异、消除差异、考核奖惩等。、考核奖惩等。卫生行政单位财务管理的主要环节二二 5、财务分析、财务分析 借助财务分析，可以掌