管理制度-新工会会计制度培训 精品.doc

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1、新工会会计制度培训制定依据：为适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的工会会计制度进行了全面修订，制定了新版工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，于20XX年1月1日起执行。出台背景：1、会计法的修订；2、工会法的修订；3、工会经费收缴方式（一改三策）；4、国库集中支付；5、规范性补贴；6、工会业务发展。工会会计制度修订过程：20XX年启动，财政部、全国总工会财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系20XX年4

2、月7日，财政部发布新制度征求意见稿（财会便20XX24号）20XX年5月31日，财政部正式发布新工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，20XX年1月1日起实施20XX年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新工会会计制度准备工作的通知（财会20XX10号）新工会会计制度主要特点：1、充分考虑信息使用者要求2、体现全面预算管理的要求3、相同交易尽量采用相同原则4、减少执行中所需的职业判断具体讲解一、新旧会计科目对照：资产类新会计科目原会计科目101 库存现金现金102 银行存款银行存款经费集中户存款111 零余额账户用款额度112 财政应返还额度 11201 财政直接支付

3、11202 财政授权支付121 借出款借出款拨出经费131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金应收上级补助132 应收下级经费应收上解经费135 其他应收款暂付款141 库存物品库存材料151 投资有价证券投资161 在建工程专项资金占用162 固定资产固定资产负债类新会计科目原会计科目201 应付工资(离退休费)202 应付地方(部门)津贴补贴203 应付其他个人收入211 借入款借入款拨入经费221 应付上级经费应付上解经费222 应付下级经费 22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金应付补

4、助下级支出225 其他应付款暂存款231 代管经费代管经费拨入专项资金净资产类新会计科目原会计科目301 固定基金固定基金302 在建工程占用资金311 投资基金投资基金321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金专用基金322 后备金后备基金331 结余经费结余收入类新会计科目原会计科目401 会费收入会费收入402 拨缴经费收入拨交经费收入403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助上级补助收入 经常费补助 回拨

5、补助 专项补助 其他补助404 政府补助收入政府或行政补助收入405 行政补助收入406 事业收入事业收入407 投资收益投资收益408 其他收入其他收入支出类新会计科目原会计科目501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出会员活动费职工活动费 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出工会业务费 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费503 业务支出 50301 培训费 50302 会议

6、费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出工会行政费 人事费 公务费 购置费 其他费505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 住处网络购建 50507 其他资本性支出专项资金支出506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606

7、救灾补助 50607 其他补助补助下级支出 经常费补助 回拨补助 专项补助 其他补助507 事业支出事业支出上解经费支出508 其他支出其他支出新增会计科目：资产类：零余额账户用款额度、财政应返还额度负债类：应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入净资产类：在建工程占用资金删除会计科目：资产类：拨出经费负债类：拨入经费、拨入专项资金支出类：上解经费支出核算内容未变，科目名称变更： 原科目 新科目 现金 库存现金 应收上解经费 应收下级经费 应收上级补助 应收上级经费 暂付款 其他应收款 库存材料 库存物品 有价证券、投资 投资 专项资金占用 在建工程应付上解经费 应付上级

8、经费应付补助下级经费 应付下级经费暂存款 其他应付款后备基金 后备金经费结余 结余 拨交经费收入 拨缴经费收入 工会行政费 行政支出 专项资金支出 资本性支出合并的会计科目“银行存款”“经费集中户存款” 合并为 “银行存款”“会员活动费”“职工活动费” 合并为 “职工活动支出”拆分的会计科目“政府和行政补助收入”拆分为“政府补助收入”和“行政补助收入” “工会业务费” 拆分为 “维权支出”和“业务支出”二、新旧会计制度有关衔接问题的处理工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定：1、自20XX年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目20XX年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各

9、会计科目20XX年的年初余额，并按照新制度编制20XX年的年初资产负债表。2、工会应当在20XX年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查2010/1/52009/12/12009/12/312010/1/12010/1/62010/1/10全面清查期决算期结转期20XX年12月31日原制度资产负债表，按衔接规定调整为 20XX年1月1日新制度资产负债表 （一）调账前的准备工作对资产和负债进行全面清查 1、报废、毁损、盘亏资产，经报批后 借：其他支出 贷：相关资产科目 2、盘盈资产，经报批后 借：相关资产科目 贷：其他收入 3、有应入账而未入账的资产 借：相关资产科目 贷：结余 4、有应入账

10、而未入账的负债 借：结余 贷：相关负债科目例：20XX年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。 对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：其他支出 400 贷：库存材料 400例：20XX年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182元（130270%）。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：库存材料 182 贷：其他收入 1

11、82例：工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书作为固定资产管理，原账面余额为14800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。该清查事项报经批准后，应进行的会计处理。借：固定基金 14 800 借：现金 750 贷：固定资产图书 14 800 贷：其他收入 750（二）新旧会计科目结转1、资产类科目结转原科目新科目原科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库存物品有价证券投 资拨出

12、经费投资固定资产固定资产结转方式： 按照原科目名称及年末余额直接结转： 借出款、固定资产 借：借出款（新） 借：固定资产（新） 工作底稿 贷：借出款（旧） 贷：固定资产（旧）注意：“借出款”结转后，在20XX年的业务处理中注意新制度的规定：逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。借：补助下级支出（事业支出）贷：借出款 变更原科目名称后，将年末余额直接结转：“现金、暂付款、库存材料、专项资金占用、应收上解经费”，相应变更为“库存现金、其他应收款、库存物品、在建工程、应收下级经费”（1）借：库存现金 （2）借：其他应收款 （3）借：库存物品 贷：现金 贷：暂付款 贷：库存材料（4）借：在建工程 （5）借：应收下级经费 贷：专项资金占用 贷：应收上解经费例：20XX年12