税务师《税法一》冲刺试卷二含答案.docx

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1、税收政策范围进口免税（关税、增值税、消费税）试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）。纳税向境内区外销售的货物；向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）3向试点区域内其他企业销售的货物。出口退（免）税高境出口的货物；向海关特殊监管区域（试点区域、保税区除外）或海关保税监管场所（不具备退税功能的保税监管场所除外）销售的货物；向试点区域内非试点企业销售的货物。免税政策未经加工的保税货物离境出口实行熠值税、消费税免税政策。单选题7.某商场（一般纳税人）2023年6月采取“以旧换新”方式销售空调，开具普通发票，实际收到含税货款80000元，并注明已扣除

2、旧空调折价30000元（含税）；开具专用发票，注明扣除旧空调金额IIOOOO元（不含税），实际收到货款580000元（不含税），则该超市当月销项税额为（）元。A. 102354.87B. 133076.92C. 125572.41D. 143528.30参考答案：A参考解析：纳税人采取“以旧换新”方式销售货物（金银首饰除外），不允许扣除旧货物的价款。销项税额=（80000+30000）/（1+13%）*13%+（580000+110000）*13%=102354.87（元）。单选题8.根据增值税的现行政策，一般纳税人销售的下列货物中适用13%税率的是（）。A.饺子皮B.面粉C.天然气D.水果罐

3、头参考答案：D参考解析：选项ABC：均适用9%的增值税税率。单选题9下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企IkC.开采石灰岩的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业参考答案：B参考解析：选项B：进口应税产品不征收资源税。单选题10.假设某工业企业只有一个生产场所，只在昼间生产，边界处声环境功能区类型为1类，生产时产生噪声为60分贝，工业企业厂界环境噪声排放标准规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为18天。已知超标46分贝，适用环境保护税税额为700元/月。该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税()元。A. 350B. 700C.

4、1400D. 2800参考答案：B参考解析：超标分贝数=6055=5(分贝)。根据环境保护税税目税额表，该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税700元。单选题I1某物业公司为增值税一般纳税人，2023年10月，向服务接受方收取自来水水费200万元，支付给自来水公司自来水费180万元，物业公司选择简g计税办法，以上价款均为不含税收入，当月该物业公司应该缴纳增值税()万元。A. 0.60B. 1.00C. 0.90D. 6.00参考答案：A参考解析：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。应纳增

5、值税=(200-180)X3%=0.6(万元)。分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。简易计税时的差额规定：项目计税公式建筑服务销售额=(收入一分包款)/(1+3%)分包款为支付给分包方的全部价款和价外费用。物业管理销售额=(收取的自来水水费一对外支付的自来水水费)/(1+3%)转让取得的不动产销售额=(收入-不动产购置原价或取得时的作价)/(1+5%)劳务派遣可选差额计税：销售额=(收入-代用工单位支付的劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金)/(1+5%)单选题12.关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是()。A.应税噪声以分贝数为计税依据B.应税大气污染物以排放量为计

6、税依据C.应税固体废物以固体废物产生量为计税依据D.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据参考答案：D参考解析：选项A：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据；选项B：应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；选项C：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。单选题13.某洗衣坊(增值税小规模纳税人，选择按月缴纳增值税)2023年5月取得洗衣收入143300元(含税，下同)；当月转让一台使用过3年的洗衣机，取得收入2500元；出租一间办公室取得租金收入8400元，该洗衣坊当月应纳增值税()元。A. 1843.56B. 1867.36C. 1526.72

7、D. 4622.33参考答案：A参考解析：自2023年4月1日至2023年3月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率增收增值税。该洗衣坊当月应纳增值税=(143300+2500)/(1+1%)*1%+8400/(1+5%)*5%=1443.56+400=1843.56(元)。单选题14.某食品厂为增值税一般纳税人，2023年8月从农民手中购进小麦用于加月饼并于当月全部领用，收购发票上注明买价15万元，向一般纳税人支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为08万元。本月销售月饼取得不含税销售额45万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应

8、纳增值税()万元。A. 4.28B. 4.43C. 2.63D. 1.58参考答案：A参考解析：可抵扣的增值税进项税额=15*1096+0.8*9%=1.57(万元)；应纳的增值税=45*13%157=4.28(万元)。单选题15.关于土地增值税的清算，下列税法错误的是()。A.与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土地增值税时应予调整D.售房时代收的各项费用，如计入房价一并收取，可作

9、为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，作为加计20%扣除的基数参考答案：D参考解析：选项D,售房时代收的各项费用，如计入房价一并收取，可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，不作为加计20%扣除的基数。如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，则不作为转让房地产的收入征税，代收费用不得在收入中扣除。关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函2010220号）分析：本题考查的是土地增值税清算的有关规定。关于土地增值税清算时收入确认的问题：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全

10、额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。单选题16.某市外资工业企业为增值税一般纳税人，2023年8月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金为36万元（不含增值税和印花税），已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%o该企业的

11、转让行为应缴纳土地增值税额（）万元。A. 380.10B. 381.00C. 389.10D. 468.30参考答案：D参考解析：扣除项目金额合计=IOOo+3000+（1000+3000）*10%+36+6000*0.05%=4439（万元）增值额=60004439=1561（万元），增值率=15614439*100%=35.17%,适用税率30%。应纳土地增值税税额=1561*30%=468.30（万元）o单选题17.某企业2023年2月购置一辆小汽车，支付车辆购置税10000元，在2023年3月因车辆质量问题退回，则应退还的车辆购置税（）元。A.10000B. 8000C. OD. 70

12、00参考答案：B参考解析：退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10机应退税额=IOO00*（1-2*10%）=8000（元）单选题18.下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）。A.取得土地使用权所支付的地价款B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费参考答案：A参考解析：选项A,属于为取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用O分析：本题考查的是土地增值税扣除项目的确认。（1）取得土地使用权所支付的金额：纳税人为取得土

13、地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。（2）房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费：含耕地占用税；前期工程费；建筑安装工程费；基础设施费；公共配套设施费；开发间接费用。（3）房地产开发费用：能按项目计算分摊利息，并能提供金融机构证明的：开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）义5%以内。不能按项目计算分摊利息，或不能提供金融机构证明的：开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）X10%以内。（4）转让有关的税金：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。（5）其他扣除项目：仅适用于房企新建房，加计扣除费用=（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）X

14、20%。单选题19.房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（）。A.耕地占用税B.借款利息费用C.契税D.土地出让金参考答案：A参考解析：选项B借款利息费用属于房地产开发费用；选项C契税、D地出让金属于取得土地使用权所支付的金额。单选题20.位于北京市的某KTV为增值税一般纳税人，2023年11月向消费者提供相关娱乐服务取得含税收入80万元。则该KTVI1月的销项税额为（）万元。A. 4.53B. 2.33C. 0.79D. 0参考答案：A参考解析：该KTvII月的销项税额=80（1+6%）6%=4.53（万元）。分析：本题考查的是销项税额的计算。销项税额=

15、销售额X税率，其中一般销售方式下的销售额的确定：包括销售额=全部价款+价外费用不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）不包括（1）受托加工消费品代收代缴的消费税；（2）代垫运费：发票开具并转交给购货方；（3）销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；（4）代为收取的同时满足列明条件的政府性基金或者行政事业性收费。单选题21.某煤矿为增值税一般纳税人，2023年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将1万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产选煤。生产的选煤当月全部销售，取得不含税销售额5000万元；剩余原煤留存待售。已知当地原煤资源税税率为8%,选煤资源税税率为5%o该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A. 530B. 440C. 680D. 890参考答案：A参考解析：（1）将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，且按同类价确定计税依据。（2）将自采