商品流转核算实训案例合集.docx

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1、实训一数量进价金额核算法实训案例解析【案例一】练习商品一般购进的核算相关知识点：商品一般采购的核算与财务会计实际成本计价法原材料的采购核算方法相同.根据发票与货物到达的时间不同进行不同的帐务处理.窠例资料一：新华公司主要从事家具批发业务，从上海盛达家具厂购进办公桌50张，每张进价4OOO元，应支付的增值税额为32OOo元；供货单位代垫运杂费1000元，计算运费准予扣除的进项税额为60元，接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单，审核无误后以银行存款支付款项，但商品尚未到达。案例解析：收到发票账单时，根据发票账单作账务处理如下：借：在途物资一一上海盛达家具厂一一办公桌200940应交

2、税费一一应交增值税（进项税额）32060贷：银行存款233000以后该批商品到达并验收入库后，根据有关入库单证作账务处理如下：借：库存商品一一办公桌200940贷：在途物资上海盛达家电厂办公桌200940若双方采用预付帐款方式结算，新华公司己经预付货款200000元，余款于商品到货时付清，有关凭证已到达，但商品尚未到达，则根据有关凭证作账务处理如下：借：在途物资一上海盛达家具厂一一办公桌200940应交税费应交增值税（进项税额）32060贷：预付帐款233000该批商品到达并验收入库后，以银行汇票方式支付余款，则根据有关凭证作账务处理如下：借：库存商品一一办公桌200940贷：在途物资上海盛达

3、家电厂办公桌200940借：其他货币资金一一银行汇票320603206032060借：预付帐款贷：其他货币资金一一银行汇票在实际工作中，预付帐款不多的企业，也可以将预付的货款直接记入“应付帐款”账户的借方，不设“预付帐款”账户。案例资料二：新华公司主要从事家具批发业务，从上海盛达家具厂购进办公桌50张，每张进价4OOO元，应支付的增值税额为32OOO元；供货单位代垫运杂费1000元，计算运费准予扣除的进项税额为60元，接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单，审核无误后以银行存款支付款项，商品验收入库。案例解析：根据收到的发票账单、结算凭证以及验收入库单证作如下处理：借：库存商品一

4、一办公桌200940应交税费一应交增值税（进项税额）32060贷：银行存款233000案例资料三；承上例，假设商品先到并验收入库，发票账单尚未到达，货款尚未支付。案例解析：月终，按上期进货成本每张3800元暂估入账，作账务处理如下：借：库存商品办公桌190000贷：应付账款暂估应付账款190000需要指出的是，企业支付增值税（进项税额）只有取得专用发票时才能入账核算，因此其不能暂估入账。下月初用红字冲回上月末暂估账，作账务处理如下：借：库存商品一一办公桌190000（红字）贷：应付账款一一暂估应付账款190000（红字）以后企业接到有关凭证以银行存款支付商品货款、增值税（进项税额）和运杂费时借

5、：库存商品一一办公桌200940应交税费应交增值税（进项税额）32060贷：银行存款233000【案例二】练习购进商品发生溢余或短缺的核算相关知识点:购进商品发生溢余和短缺的原因很多，有可能是自然因素，也有可能是差错事故，验收时如果发现实收商品与应收商品不符，应先按实收数入库，同时还应填制“商品溢余（短缺）报告单”，并通过“待处理财产损溢”科目核算。需要注意的是，购进商品发生短缺，属于正常损耗的，其增值税进项税额可以抵扣，属于非正常损耗的，其增值税进项税额不得抵扣，应通过“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”账户转入有关账户。案例资料：星同副食公司从舟山某盐厂购进食盐40OOO千克，每千克

6、15元，计货款60000元，进项税额9600元，代垫杂费500元，款项采用委托收款方式结算。案例解析：接开户行转来的托收凭证及发货票和运杂费单证，经审核无误后予以承付，账务处理如下：借：在途物资一一舟山某盐厂一一食盐60500应交税费一一应交增值税（进项税）9600贷：银行存款70100商品运到，验收入库时发现商品溢余800千克，计1200元，原因待查。根据收货单、发货票及商品溢余短缺报告单作账务处理如下：借：库存商品一一食盐61700贷：在途物资舟山某盐厂食盐60500待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1200经查明，上项溢余商品中200千克系运输途中的自然升溢,其余600千克为供货方多发

7、,经协商，星同公司同意购进。收到舟山盐厂补来的专用发票，专用发票中列明商品进价900元，增值税额144元，款项以银行存款支付。根据有关凭证作账务处理如下：自然升溢部分：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢300贷：库存商品300供方多发作购进部分：借：待处理财产损溢900应交税费一一应交增值税（进项税额）1441044贷：银行存款若上项供方多发商品，购方不同意补作购进，则应将这些商品暂作代管商品处理，冲减原入库商品，作分录如下：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢900贷：库存商品一食盐900承前例，若验收商品时发现食盐短少800千克，实收39200千克，原因待查。根据收货单、商品溢余短

8、缺报告单作分录如下：借：库存商品一一舟山某盐厂一一食盐59300待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1200贷：在途物资舟山某盐厂食盐60500经查明，上项短缺商品有200千克系运输途中自然损耗，有300千克系供方少发，己要求供方赔偿，100千克系运输机构责任事故，运输方同意赔偿，其余200千克系自然灾害造成。根据有关单证作分录如下：借：库存商品300应收帐款一一舟山某盐厂522其他应收款运输机构174营业外支出一一非常损失348贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢1200应交税费一一应交增值税（进项税额转出）144收到运输部门赔款送存银行，根据有关凭证作账务处理如下：借：银行存款174贷：

9、其他应收款运输机构174【案例三】练习购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算相关知识点：进货企业拒付货款时，应在规定的承付期限内提出充分理由，填制“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分款项。由于拒付货款，企业的资金未发生变化，故不作账务处理。对符合合同规定的部分商品，企业可按实际数量验收入库，并作相应的会计处理。对拒收的商品，企业应妥善保管，并记入“代管商品物资”备查账簿。对已支付货款，并已记入“在途物资”账户的进货予以拒收时，可将该批商品的货款和进项税额等分别从“在途物资”账户和“应交税费一一应交增值税（进项税额）”等帐户转入“其他应收款”账户，并迅速与供方联系，如对方同意退货，收到对方归还的款项

10、时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户，并冲减“代管商品物资”备查账簿。案例资料：新达食品公司从浙江某厂购进散装饼干10OOO千克，每千克5元，计价款50OOo元，进项税额8000元，供方代垫运费500元（运费的增值税扣除率为10%）。该企业采用托收承付结算方式付款。案例解析：（1）接到银行转来的托收承付结算凭证和专用发票，审核无误后以银行存款支付，作账务处理如下：借：在途物资一一浙江某厂一一散装饼干50450应交税费应交增值税（进项税额）8050贷：银行存款58500（2）商品到达，验收入库时发现有1000千克与合同规定不符，予以拒收，并填制“代管商品收货单”代为保管，其余验收入库

11、。将合格商品验收入库时作账务处理如下：借：库存商品一一散装饼干45405贷：在途物资一一浙江某厂一一散装饼干45405将拒收商品已付款项及运杂费转入“应收账款”账户待处理，并登记“代管商品物资”备查簿，账务处理如下：借：其他应收款一一浙江某厂5850贷：在途物资一一浙江某厂一一散装饼干5045应交税费一一应交增值税（进项税额转出）805经与供方联系，上项拒收商品系供方错发，供方同意退回，并汇来退款，作分录如下：借：银行存款5850贷：其他应收款一一浙江某厂5850若上述商品属于形状不符合规定问题，供货方表示愿意给予10%的销售折让（不包括运杂费），而进货方也表示同意按10%的折让后接受商品，则

12、应作账务处理如下：借：在途物资一一浙江某厂一一散装饼干4545应交税费应交增值税（进项税额）725银行存款580（收到的折让款）贷：其他应收款一一浙江某厂58504545借：库存商品一散装饼干贷：在途物资一一浙江某厂一一散装饼干4545【案例四】练习购进商品发生退货的核算相关知识点：进货方在未付货款且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方；销售方如未作账务处理，应在原发票各联次注明“作废”，并作为扣减当期销项税额的凭证；销售方如已作账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，作为扣减当期销项税额的凭证。进货方在已付货款，或货款未付但已作账务处理的情况下，必须取得当地主管税务机

13、关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。案例资料：新达公司从海天福公司购进MP3机30只，价款30000元，应支付的增值税额为4800元，商品验收入库，同时收到对方开来的专用发票等有关凭证，审核无误后款项以银行存款支付。案例解析：收到发票账单以及入库单时，作账务处理如下：借：库存商品一一MP330000应交税费一一应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款34800一个月后，发现机器质量不符合合同要求，经与上海某公司联系，办理退货手续，款项尚未收到。根据收到的红字专用发票等凭证作账务处理如下：借：其他应收款一一海天福公司34800贷：库存商品MP330

14、000应交税费一一应交增值税（进项税额）4800收到上海某公司退同的货款时，根据有关凭证作账务处理如下：借：银行存款34800贷：其他应收款一一海天福公司34800【案例五】练习购进商品发生退补价的核算相关知识点：应区别以下两种情况处理：一是商品尚未售出，或虽已售出但尚未结转销售成本,则直接冲减或增加库存商品的成本；二是商品已经售出，并已结转销售成本,则冲减或增加“主营业务成本”。案例资料：新达公司购入柜子200只，每只进价50元，货款已付，商品验收入库。后接到供方通知，该批柜子每只进价多计10元，增值税多计320元，收到红字专用发票和销货更正单，同时退回多收的货款，存入银行。案例解析:假如退

15、价的商品尚未售出，或虽已售出但尚未结转销售成本，作账务处理如下：借：银行存款2320贷：库存商品一一柜子2000应交税费一一应交增值税（进项税额）320假如退价商品全部售出，并已结转销售成本，作账务处理如下：借：银行存款2320贷：主营业务成本2000应交税费一一应交增值税（进项税额）320假如上例，接到供方通知，该批柜子每只进价少计10元，共2000元，增值税少计320元，款项以银行存款支付。假如补价商品尚未售出，或虽已售出但尚未结转销售成本，作账务处理如下:借：库存商品一一柜子2000应交税费一一应交增值税（进项税额）320贷：银行存款2320假如补价商品全部售出，并已结转销售成本，作账务处理如下：借：主营业务成本2000应交税费一应交增值税（进项税额）320贷：银行存款2320【案例六】练习进货折扣与折让的核算相关知识点：