《中小制造企业成本费用内部控制问题研究案例》10000字.docx

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1、中小制造企业成本费用内部控制研究一以J公司为例目录一、前言1二、理论基础1(-)内部控制的概念1(二)内部控制的基本要素11 .内部环境12 .风险评估13 .控制活动24 .信息与沟通25 .内部监督2()制造企业成本费用内部控制的重要性21 .提升企业市场竞争力22 .提高企业经济效益23 .提升制造企业的资金周转率3三、J公司及其成本费用内部控制概况3(一)J公司简介3(二)J公司成本费用概况3()J公司成本费用内部控制概况41 .内部环境42 .风险评估63 .控制活动64 .信息与沟通75 .内部监督7四、J公司成本费用内部控制存在的问题7(-)内部环境存在缺陷71 .缺乏对成本费用

2、内部控制的意识72 .战略管理思想欠缺83 .缺乏专业的成本费用核算人员8（二）风险评估机制不健全81 .缺乏风险评估机制82 .缺少风险管理机制8（）控制活动不完善91 .授权审批不合理92 .关键岗位没有实行定期的轮岗93 .预算编制不规范94 .缺乏有效的绩效考核9（四）信息沟通中存在障碍101 .公司的内部沟通不畅102 .缺乏有效的沟通渠道10（五）缺乏健全的成本费用内部控制监督机制10五、加强成本费用内部控制的建议10（一）优化公司内部环境111 .提高整体成本费用内部控制的意识112 .制定战略管理规划113 .提高管理者素质，吸引成本费用管理人才11（二）完善风险控制体系111

3、 .建立科学的风险评估机制112 .建立并完善风险管理机制12（）完善控制活动121 .完善授权审批122 .关键岗位实行定期轮岗123 .加强预算控制134 .建立有效的绩效考核体系13（四）提高公司成本费用控制的信息沟通能力131 .提高公司内部沟通的能力132 .建立有效的信息沟通系统13（五）加强对成本费用内部控制监督力度141 .优化企业成本费用内部监督机制142 .对生产的全过程进行监督14六、结语14参考文献15一、刖三中小型制造企业是我国经济发展的重要组成部分，对当地的经济以及就业发挥着重要作用。由于成本费用在制造业中所占得比重较大，加之外部竞争越来越激烈，所以对成本费用进行控

4、制显得格外重要。但是我国中小制造企业在进行成本费用控制时存在着很多的问题，制约着企业的发展。基于此，本文以J公司（小型制造企业）为例，根据内部控制的五要素分析企业在成本费用内部控制实施过程中出现的问题，并提出相关对策建议。二、理论基础（-）内部控制的概念内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，为了实现控制目标的过程。内部控制的目标是保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。（二）内部控制的基本要素1 .内部环境内部环境奠定着企业内部控制的基调，对内部控制其他要素的实施和展开起着重要作用。良好的内部环境对公司日常

5、经营活动起着促进作用，并从中获得效益。内部环境按内容划分其中主要包括组织结构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任五个方面的内容。2 .风险评估风险评估是指对公司经营活动过程中对有可能发生的阻碍目标实现的潜在风险进分析，并采取相应的解决措施的行为。风险评估是企业内部控制的切入点，企业要想更好的实现内部控制，就要对经营过程中的各个环节进行风险评估。风险评估的内容主要包括企业目标的设定，风险的识别、评估和解决。3 .控制活动控制活动是由各业务部门制定和商议并经管理层同意，用以解决潜在风险而进行的一系列策略和操作活动。控制活动存在于公司的经营活动中，是应对风险的具体化。企业应根据风险评估的结果采用

6、相应的控制活动，招风险控制在可承受的范围内。4 .信息与沟通信息与沟通是企业发挥内部控制作用的前提条件，对企业内部信息传递的有效性、及时性和准确性发挥着重要作用。企业应及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部与外部之间进行有效沟通。5,内部监督内部监督是企业内部控制得以发挥作用的重要保障，通过对公司内部制度制定与执行情况进行监督，对其适用性进行分析，及时发现执行过程中的缺陷并解决。(H)制造企业成本费用内部控制的重要性制造企业的成本费用在资金支出总量中占据了较大的份额，因此，如何降低生产成本，提高企业经济效益，促进企业健康发展，是大多数制造企业需要解决的问题。具体来说，成

7、本费用内部控制对制造企业发展的重要性主要表现为以下几个方面。1 .提升企业市场竞争力目前，我国制造企业生产出来的产品大致是相似的，生产过程中的技术手段、流程、以及销售手段、营销模式也都大同小异。同时，制造企业的特点是生产经营过程中投入的资金量较大，属于资金密集型产业。其中产品的生产环节是制造企业的核心，投入的钱也是最多的，所以制造业要把握好生产环节中的成本费用，只有把握好这个问题，才能让生产出来的产品占据更多的市场份额，才能增强企业的市场竞争力，促进企业长效健康发展。2 .提高企业经济效益一般来说，成本费用就是制造企业在生产以及管理的各个过程中需要的各种资源。产品价格也随着成本费用变动，因此，

8、成本费用作为企业产品投放市场确定价格的重要依据，直接影响了该类产品的利润。因此，制造企业既要关注产品的品质更要关注产品的成本费用，通过成本费用的内部控制，使制造企业的经济效益得以提高。3 .提升制造企业的资金周转率制造企业在生产过程中需要消耗大量资金，而成本费用在生产过程中所占的比例最大，如果制造企业采用有效的成本费用内部控制手段，降低产品成本费用，有利于提升资金周转率，为企业创造新的资金来源，促进制造企业的可持续发展。三、J公司及其成本费用内部控制概况(-)J公司简介深圳市J电子科技有限责任公司，是一家线路板及周边耗材生产及技术供商，于2016年成立，现有员工100余人，注册资金800万元。

9、公司由兄弟两人成立，李某为公司的创始人之一，在之前的线路板印刷公司担任过高管，有多年的管理经验，现任公司的董事兼总经理。J公司的主营业务为加工各种线路板，包括各型号摄像头线路板以及各型号手机组件线路板。公司自成立以来，发展迅速，同时也为公司树立了良好地品牌。(二)J公司成本费用概况J公司自成立以来一直稳步发展，但是在收入增长的同时费用也在增加，以下是关于J公司2016-2018年成本费用的相关数据。表3-1J公司2016-2018年业务收入与成本数据单位：元项目201620172018主营业务收入5843322890121512833638主营业务成本335341663545628246956

10、其他业务收入142501851255621其他业务成本108321453743165表3-2J公司2016-2018年主营业务成本数据单位：元项目201620172018直接材料119525923956453218923直接人工118374623584573078523制造费用97441116004601949510合计335341663545628246956从表31中可以看出，J公司2018年的主营业务收入比2016年噌加了119.63%,但主营业务成本却增加了145.92%;2018年的其他业务收入比2016年增加了290.32%,但其他业务成本却增加了298.50%。可以看出，J公司的

11、生产规模不断扩大，收入也在提高,但收入噌长的速度却低于费用增长的速度，需要对公司进行成本费用内部控制。从表32中可以看出，直接材料与直接人工所占的比重最大，约为总成本的4/5。目前，线路板生产趋向高度自动化，但是由于J公司资金紧张导致自动化设备不足，需要大量人工替代。因此，在对J公司成本费用进行内部控制时，要着重把握直接材料与直接人工这两个方面。表3-3J公司2016-2018年期间费用数据单位:元项目201620172018管理费用361561341952125125688销售费用10542611358641754682财务费用195862548635841从表3-3中可以看出随着J公司的期

12、间费用也在不断的增长。J公司的管理费用主要为职工薪酬、租赁费、水电费和修理费，2018年比2016年增长了41.77%;销售费用主要为广告费、保险费、销售人员工资、职工福利费、折旧费等，2018比2016年增长了66.44%;财务费用主要为利息支出，2018年的比2016年的增长了82.99%。()J公司成本费用内部控制概况1 .内部环境(I)J公司的组织结构和管理结构J公司是直线职能型的组织结构，总经理统筹管理公司，下设各个职能部门。其中,生产部负责日常生产；人事部负责招聘考勤等；市场部负责产品的维护以及市场的开拓;技术部负责产品的维修与检查；财务部负责财务核算以及相关工作。J公司的职能体系

13、集中统一，但是各职能部门之间的配合性较差，职能部门的许多工作需要上层领导的审批才能处理，不仅加重了领导的工作负担同时也降低了办事效率。J公司的组织如下图1所示：图3-1J公司的组织结构J公司的管理结构也是由上到下的，由经理直接领导，各执行部门共同协作，最后落实到各生产车间。经理对成本费用进行决策，生产部和财务部负责成本费用内部控制的管理，各生产车间和各职能部门对成本费用进行执行。目前，J公司的组织结构和管理结构是家族式的，在进行成本费用内控时也受其影响。公司成立后，经理由哥哥担任，弟弟负责出纳和市场主管。在公司的其他职位中大到管理层小至生产部门都是相互认识的熟人。所以，在J公司中，亲缘关系起主

14、要作用。在这种背景下，J公司在成本费用内部控制上存在很多问题。(2)发展战略J公司的领导者缺乏对成本费用控制的战略管理思想，在公司目前的发展规划中，对成本费用内控没有制定明确的措施，只是一味地减少成本。J公司对当前的外部环境和内部资源没有进行进一步的分析，没有制定科学的发展战略也没有制定中长期的成本管理计划。J公司应该立足当下，并制定中长期计划。(3)人力资源J公司目前有IOO余人，但是员工本科及大专学历的人数并不多，只有30人左右，占员工数量的30%,该公司的人力资源水平钳氐。并且偏重一般员工的引进，不注重对专业技术人员的引进。又因为J公司规模小，技术人员数量波动不大，工资福利水平不高等原因

15、，导致对市场上的人才吸引能力不强，公司近几年人才引进不足。在员工进入岗位后没有对员工进行继续教育和持续的培训，不利于技术以及知识的更新。J公司在对成本费用内控中注重事后的核算，但是该公司会计人员的学历水平不高，财务人员为刚毕业学生能力不足。2 .风险评估J公司作为中小制造企业，在生产经营的每个环节都可能产生风险。目前，影响J公司的内部风险主要有管理者缺乏对成本费用的控制意识、缺少专业的内控管理人才以及单一的采购渠道，外部风险主要有原材料价格上升以及外部竞争。J公司并没有对这些潜在的风险进行识别和分析，没有去评价风险发生的可能性和影响程度。当风险发生时,J公司不能有效的识别风险，更不能有效的对风险采取相应的措施。3 .控制活动(D岗位分工控制虽然J公司成立不久，员工并不多，但在经理的管理下，公司建立了较为完整的责任制。经理了解了大公司的工作职责分工，并编制了一份