上市公司财务资产管理.docx

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1、上市公司财务资产管理第1条公司依法享有独立完整的法人财产权，任何单位和个人，包括股东、董事、监事、高级管理人员、公司员工及企业，非依法律、法规及法定的程序不得侵占、挪用及无偿划拨。第2条公司按经营业务性质的划分对各分、控股公司实行资产授权经营责任制，各公司占有使用的资产属公司法人财产的一部分，公司董事会对该部分资产营运的安全与效率向股东大会负责；公司总经理组织指挥该部分资产的营运及业务的开展，向董事会负责。第3条公司为提高整体资产的营运效率，有权对各分、控股公司的各项资产作出划拨、重组、出售、报废及用于对外投资等决定。上述决定按照公司章程有关规定分别由股东大会、董事会或公司总经理作出。各分、控

2、股公司处置资产须事先向公司本部作出详细的书面报告，并按公司章程或所在公司有关规定处理。第4条公司及各分、控股公司不得为控股股东及非本公司实际控制的其他关联方、任何非法人单位或个人提供任何形式的担保；公司为各控股公司提供任何形式的担保，须按照公司章程有关规定或程序执行。第一节流动资产的管理第5条流动资产是指在一年内或长于一年的一个营业周期内变现或运用的资产。包括货币资金、应收账款、预付账款、存货等。第6条公司要加强货币资金管理。银行存款要坚持按期对账制度，银行存款日记账余额应与总账相符，库存现金应严格控制在限额以内，多余现金应及时送存银行，确保现金安全。不得以任何理由坐支现金或以白条抵库。分公司

3、支付单笔20万元以上的大额资金必须事前报公司财务部，经财务总监审核并报公司总经理批准后方可办理；控股公司支付单笔20万元以上的大额资金必须经所在公司董事长批准后方可办理执行。资金管理办法由公司财务部另行制定。第7条公司对应收款项（含应收账款、其它应收款）采用“备抵法”核算坏账损失，年末按应收款项账龄余额的一定比例计提坏账准备，具体坏账准备计提标准如下:账龄坏账准备计提比例1年以内3%1-2年5%2-3年10%3-4年30%4-5年40%5年以上100%第8条存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品协作件、自制半成品、产成品等，低值易耗品和包装物采用“五五摊销法”或“一次摊

4、销法”摊销，其他存货的领用或发出，按加权平均法计价。分、控股公司的存货盘存采用永续盘存制，每年应至少进行一次全面的盘点清查，盘盈、盘亏资产要查明原因，报公司本部批准后按规定程序进行账务处理；库存积压的存货物资要报公司本部批准后按规定进行处理，以防止库存物资的毁损和积压浪费。第9条各分、控股公司应根据各自单位具体情况，建立健全应收账款、存货管理办法和操作流程，将应收账款、存货的控制作为日常管理的重要内容常抓不懈，控制结果应纳入绩效考核范围。第二节固定资产的管理第10条固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值在2,000元以上的物品，包括房屋建筑物、

5、机器设备、运输设备、其他设备等。第11条公司根据生产经营管理的需要购建固定资产。分公司购建房屋建筑物、运输设备、金额超过20万元的机器设备和其他设备，必须经公司总经理审批。控股公司购建房屋建筑物、运输设备、金额超过20万元的机器设备和其他设备，须事先向公司本部作出详细的书面报告，并经该公司董事会批准。第12条在建工程达到预定可使用状态时按实际发生的支出转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理完成竣工决算手续后，再按实际成本调整暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。为在建工程发生的借款费用和汇兑损益，符合资本化条件的，

6、计入在建工程成本。第13条各分、控股公司支付在建工程施工进度款，必须上报公司本部，经有关程序批准后方可支付。第14条所有固定资产都应按月计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。固定资产折旧采用平均年限法计提。第15条固定资产分类、预计使用年限、残值率及折旧率如下:类别使用年限（年）残值率（）年折旧率（%）房屋及建筑物4052.375机器设备5-153-56.33-19.4运输设备5-103-59.5-19.4其他设备5-103-59.5-19.4第16条各分、控股公司按规定提取的固定资产折旧，一律计入产品成本或当期损益，不得冲减资本金。第17条公司要加强对固定资

7、产的管理，每年应实地盘点至少一次，对盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，要查明原因，详细书面报告。如存在减值或损失，应根据损失金额大小报经有权批准机构审批后，按规定处理。固定资产减值或损失审批权限及相应管理办法，由公司财务部另行制定。第三节无形资产及其他资产的管理第18条无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。通常包括专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权等。购入的无形资产按购入的实际支出计价；投资者投入的无形资产，按照投资协议约定的价值计价，在约定的价值不公允的情况下，按公允价值入账；非同一控制下企业合并中取得的无形资产，应以购买日无形资产公允价值计量；内部

8、研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的，确认为开发支出。各单位研制、取得、接受捐赠的无形资产均属公司所有。第19条无形资产、开发支出应自取得当月起在估计使用年限内分期平均摊销。如果估计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，按相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限两者之中较短的年限分期平均摊销。如果合同和法律没有明确规定有效使用年限的，按不超过10年的期限摊销。无形资产摊销金额一般计入当期损益。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应在每个会计期间进行减值测试，需要计提减值准备的，相应计提减值准备。第20条其他资产包括商誉、长期待摊费用等。商誉是指股权投资成本超过应享有的被投资单位于投资取得日的公允价值份额的差额，或者为非同一控制下企业合并成本超过企业合并中取得的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值份额的差额。确认的商誉至少应当每年年度终了进行减值测试。长期待摊费用指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。