《新零售模式下企业审计风险问题研究》8000字.docx

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1、新零售模式下企业审计风险研究一以“美团”公司为例目录1看I匕.22新零售企业审计风险的特殊性32.1 行业的特定风险32.1.1 零售业的竞争非常激烈32.1.2 经营新零售模式对经营绩效的影响32.2 信息系统风险32.2.1 原始单据的电子化32.2.2 信息系统的授权问题42.2.3 信息系统下的控制活动问题43Ii1PQ(o)I43.1 公司发展历程43.2 主要产品介绍44美团企业内部审计风险的影响因素54.1 客观因素54.1.1 美团企业内部环境风险54.1.2 美团企业外部环境风险64.2 主观因素74.2.1 企业管理层74.2.2 企业内部审计部门工作人员85新零售模式下美

2、团企业审计风险应对措施95.1 针对财务报表层面的重大错报风险的防范措施95.1.1 防范治理层和管理层串通风险95.1.2 防范持续经营风险95.1.3 防范舆情风险95.2 针对认定层面的重大错报风险的防范措施95.2.1 单据的真实性95.2.2 收入的真实性和完整性105.3 针对检查风险的防范措施105.3.1 开发适用于网络环境下的审计软件105.3.2 培养复合型审计人才10参考文献H1绪论随着互联网技术的迅速发展和移动终端的使用，互联网技术已逐渐融入到人们的日常生活中。在我国网民逐渐步入“存量时代”的今天，各大网络公司纷纷将目光投向了实体经济，以维持其发展势头。而新零售，则是一

3、种全新的商业模式，它可以通过分析用户的数据，来满足消费者的需要。在零售业的激烈竞争中,这些新成立的公司往往都是在“铺路”的过程中投入巨资，当然，也有像“良品铺子”这样靠着强大的资本上市的公司，也有像“瑞幸”这样用虚假的财务报告来掩饰自己的困境的公司。从会计师事务所的视角来看，新成立的产业常常受到投资者的青睐，这就意味着一旦发生审计问题，投资者的预期将会被拉大，而新兴产业也会带来更多的不确定因素，从而增加注册会计师的审计风险，因此，对于此类公司，必须制定更加完善的审计风险管理制度。因此，文章从新零售模式的特征出发，对新零售企业的审计风险进行了研究，并从三个方面对其进行了改进。2新零售企业审计风险

4、的特殊性为使“线上”与“线下”的结合达到最大化，新零售企业的运营效率，新零售企业也将其线下经营活动全部纳入互联网。而这也是新零售与传统商业模式的最大区别，他们可以利用互联网的便利，将来自各个环节的信息，实时地传达给这些公司。尽管不同的新零售企业因各自的市场细分而有各自的内部控制重点，但仍有一些共性的因素值得注册会计师特别重视。2.1 行业的特定风险2.1.1 零售业的竞争非常激烈由于零售业本身就是一种没有门槛的产业，所以没有技术上的障碍，而我国各地的都市化水平也各不相同，因此，线上线下的零售业非常分散，大部分人都是对价格比较敏感的人。这将导致大部分中型零售店进入“规模陷阱”，因为其规模迅速扩大

5、，运营费用增加，因此必须增加顾客单价以保持利润，但由于顾客数量的增加，无法弥补顾客流失所造成的亏损，进而导致在激烈的市场竞争中丧失核心顾客。2.1.2 经营新零售模式对经营绩效的影响与传统零售业相比，新零售模式下的企业最大的竞争优势是信息优势。但是,要想充分利用这个优势，必须要有一定数量的顾客，才能根据顾客的消费习惯，来满足顾客的基本需求，这样才能在不失去顾客的情况下，提高自己的利润。这要求公司必须确保自己能够在保持公司正常运转的前提下，持续地向客户提供大量的资金。所以，在新零售模式下，公司为了吸引投资人，会更有动力去粉饰业绩，避免投资人因缺乏信心而收回资本，进而导致重大错误报告的风险。2.2

6、 信息系统风险2.2.1 原始单据的电子化新零售企业因其自身的经营特点，必须利用ERP系统对其所有的业务过程进行注册，并将其作为电子数据存储到企业的数据库中。订购单、销售发票的发放均由ERP系统录入，并由ERP软件自动抽取资料库的信息，自动生成。这样做，固然可以减少企业的繁杂工作，但是在注册会计师看来，与传统的公司用有关人员在纸上签字的做法相比，这种无纸的管理方式让很多的控制行为变得无形起来,让注册会计师很难仅凭原始凭证来评估有关的控制行为是否有效。2.2.2 信息系统的授权问题企业信息化的全面实现，是指企业内的每一个员工都能利用电脑访问企业的信息系统，从而获得相关的信息。然而，这也导致了一个

7、问题，即企业中的每个人都可以利用这个机会来修改公司的信息。而以授权的形式对信息进行限制，固然可以在一定程度上防止信息被篡改，但一旦被管理者超越了公司的内部控制，那么就可以绕开关键的权限，在不被察觉的情况下，对其进行修改，从而增加了审计的风险。2.2.3 信息系统下的控制活动问题在传统的公司里，一件事必须由多个部门的相关人员进行面对面的确认，从而反映出各个部门之间的相互制约。然而，由于在网络环境中，整个过程都由电脑完成，缺少面对面的检查，彼此之间的监督和制约作用也很薄弱。3美团网公司简介3.1 公司发展历程美团于2010年3月成立，创始人是王兴，公司本着“吃喝玩乐全都有”的宣传口号，致力于为消费

8、者提供最值得信赖的商家，让消费者享受最优优惠，是国内成立最早也是综合实力最强的一个网站。2012年美团猫眼电影上线，至2015年6月，猫眼电影覆盖影院超过4000家,对这些影院票房贡献占比超过90%,2015年上半年，交易额达60亿。2013年美团外卖上线，2014年美团网交易额突破460亿元.市场份额达六成,并以2795万的月活沃用户成为用户规模最大的02。移动电商,成为仅次于淘宝网月活跃用户的第二大电商企业。2015年10月，大众点评和美团宣布合并，保留原有人员和员工。2018年4月，美团打车在部分城市上线，同年，全资收购摩拜。2018这一年里，美团总交易金额达到5156.4亿元，年度交易

9、用户突破4亿里程碑,年度活跃商家增长至580万，这显示平台与商家黏性进一步提升，并由此带动更多商家入驻。九年来，美团一步一个脚印，打造了自己的商业帝国。3.2 主要产品介绍美团的业务种类繁多，衣食住行方方面面全部包含在内，但最主要的三大业务就是外卖，酒店和电影，这里，我们先只简单介绍一下美团的这三大业务。外卖：团外卖自2013年上线开始，发展迅速，虽然出道晚于饿了么等竞争对手，但扩张速度极快，凭借着优质的服务迅速占领行业领头羊地位。至2018年累计用户数达3.17亿，日完成订单2100万单。“美团外卖”购买的流程是用户在该平台上下单，由系统后台通知商家，商家接单后制作食品，再由配送人员送到客户

10、手中，客户也收到贷后可对订单进行评价反馈。酒店：团酒店覆盖近百个城市，4万多家酒店，是中国最大的移动端酒店预订平台，第二大酒店分销平台。在2018年，美团发布了全年业绩报告，酒店的领导地位得到了进一步提高。电影：猫眼电影是美团旗下一家的一站式电影互联网平台，集多种服务于一身，也是中国最大的电影020平台，每3张电影票就有一张出自猫眼电影。4美团企业内部审计风险的影响因素审计风险贯穿于整个审计过程，是由多种不确定因素引起的，既有主观因素也有客观因素，在研究审计风险因素时，我们的侧重点应该要两者兼顾，从企业内部包括人员、管理层和企业外部包括审计总体环境、审计相关制度及审计法律体系两方面入手去探究引

11、起这些风险的因素是什么，是如何起作用的。4.1 客观因素4.1.1 美团企业内部环境风险美团企业内部审计体制古板，不适应当前经济发展需要：在企业传统的制度管理下，企业管理层都是以结果说事，只重视最后的审计结论，当审计工作出现重大审计风险对公司利益等造成影响时，企业管理者只会把责任归咎于审计人员,认为是因为审计人员在进行审计的过程中粗心大意，缺乏工作责任感和风险意识才导致审计风险的出现，但这样会影响审计人员的工作积极性，不利于审计人员主观能动性的发挥和个人价值的体现。我们不能否认审计风险的产生有审计人员对潜在审计风险认识的不足和在进行审计活动时偏离了客观现实，再加上企业管理人员缺乏对风险的认识，

12、长期不进行定期的经济审计，企业资产管理不当，在企业财务管理和内部审计上的疏忽，这些都是引起审计风险的客观因素。企业传统的单调的管理模式己经不适合当前新经济环境下的发展需要，无法在这种复杂的市场竞争环境中立足，因此企业必须要根基自身的实际情况和审计大环境的发展趋势重新调整内部审计制度，以加强企业内部控制，尽可能地控制和隆低企业审计风险的产生，提高企业整体竞争力。美团企业内部审计机构缺乏独立性：从我国企业内部审计的大环境来看，大部分的企业都不重视审计机构的建设，审计机构独立性弱，审计人员不仅要受到企业整体制度的约束还要受到审计部门内部的约束，由于审计工作又是会与企业的利益有所冲突，审计人员一方面要

13、考虑审计结论的准确性和真实性，另一方面又可能会受公司的压力不得不保护企业利益，审计人员在审计过程中就必然地会从公司利益的角度着想掺杂一些个人主观因素，审计人员和审计部门就会失去独立性，对企业真实的经纪业务等情况进行公正的评估，相应的审计结果就会与真实的审计结果有偏差，影响审计质量，审计风险也随之产生。而且一般情况下，企业审计人员的工资与和他们同等职位的工作人员拿到的薪资是一样的，这样不但会降低审计人员的工作积极性，长期下去，也会是审计人员的工作责任感和风险意识降低，降低审计人员的综合素质，在以后不受其他外界压力的情况下，个人主观因素会更多地掺杂到审计工作中，而审计机构的独立性又是开展审计工作的

14、关键问题，所以我认为这是审计风险产生的一个最主要的因素。4.1.2 美团企业外部环境风险审计法律体系的缺失：完善的法律体系是保障企业正常开展审计工作的一个强有力的保障。每个行业都有每个行业应该遵守的、合法的、国家承认的法律法规来规定什么是对的什么是错的。但是在这一方面不仅是大部分企业内部审计部门缺乏详细、严格的规章制度，整个审计行业大环境和国家法律体系中在这一方面也是缺乏的。企业审计部门在审计工作时，对待一些有疑惑性问题和界限比较模糊的问题，只能根据平时经验和知识进行判断，很难去做出正确的审计行为，审计结论的客观性和准确性都会存在审计风险的隐患。比如我国根据中华人民共和国审计法条例颁布的中华人

15、民共和国审计法总则第四条“单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。”以及第五条“内部审计机构和审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计机构和审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。”这些条规中都只是规定了企业应当根据自己的实际情况建立内部审计制度，保证审计机构的独立性，审计人员应当忠于职守客观公正地进行审计工作，但并没有相关监督制度去督促监督企业是否有执行审计准则中

16、的规定，也没有专门的机构去对审计结论作出一个公正客观的评判，这些也导致了企业审计风险的产生。4.2 主观因素4.2.1 企业管理层美团企业管理层对内部审计重要性和职责认识的欠缺：由于企业管理层缺乏对审计重要性的认识，大部分公司很少会进行定期的经济审计。定期对企业进行经济审计对于企业财务状况的了解，加强企业的经常性审计监督，及时发现和纠正问题，促进公司内部管理层和工作人员廉洁奉公，和促进审计工作经常化、制度化和规范化以及帮助企业更多地了解审计风险，增长审计人员的经验，找到控制审计风险的方法都十分有益。内部审计的作用是对企业的各项业务进行监督，随着我国走进21世纪新的经济发展环境中，新的社会环境、文化环境和科学环境的新要求下，审计部门